香港公司及個人申請緩交暫繳稅指南

您可根據(jù)《稅務(wù)條例》訂明的理由，以書面申請緩繳部分或全部暫繳稅。本文為為您解釋有關(guān)申請的限期及理由。

 

申請的期限

 

您的緩繳暫繳稅申請書必須在以下期間內(nèi)送交稅務(wù)局：

 

在繳付暫繳稅限期前28天；或

 

在繳付暫繳稅通知書發(fā)出日期后14天內(nèi)；

 

以較遲者為準(zhǔn)。如您的暫繳稅款是分兩期繳交，而您在限期前已繳交了第一期稅款，您仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但必須遵守稅務(wù)條例訂明的申請限期和理由。

 

申請理由

 

1.暫繳利得稅

 

您可根據(jù)以下其中一個情況申請緩繳暫繳利得稅：

 

您在該課稅年度的應(yīng)評稅利潤，少于或可能會少于上一年度應(yīng)評稅利潤的 90%，或少于或可能會少于暫繳稅課稅年度的評估利潤的90%。

 

有關(guān)證明文件(包括不少于8個月并經(jīng)簽妥的賬目擬本) 必須隨申請書一并提交。

 

結(jié)轉(zhuǎn)入該課稅年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處。

 

您已停止經(jīng)營或會在該課稅年度結(jié)束前停止經(jīng)營您的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，而且就該課稅年度須評估的應(yīng)評稅利潤，少于或可能會少于上一年度應(yīng)評稅的利潤，或少于或可能會少于暫繳年度的評估利潤。

 

您已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅， 而按這方法您可能會少付稅款。

 

您已就上年度的利得稅評稅提出反對。

 

2.暫繳薪俸稅

 

您可根據(jù)以下其中一個情況申請緩繳暫繳薪俸稅：

 

您有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額。例如：在暫繳稅課稅年度內(nèi)新生子女的子女免稅額，或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養(yǎng)父母免稅額。

 

有關(guān)申索免稅額所需的資料必須清楚填寫在申請書內(nèi)，例如新生子女的姓名及出生日期，或受養(yǎng)父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身份證號碼和在有關(guān)年度是否通常在香港居住。

 

您在暫繳稅課稅年度的應(yīng)課稅入息實額，少于或可能會少于前一年度的應(yīng)課稅入息實額的90 %，又或少于或可能會少于暫繳稅課稅年度估計入息的90%。

 

您已在或相當(dāng)可能在暫繳薪俸稅課稅年度支付個人進修開支、認(rèn)可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自愿醫(yī)保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣稅強積金供款或住宅租金，而該等開支超過或相當(dāng)可能超過在暫繳稅課稅年度的上一年而指明的款額。

 

您已停止或會在暫繳稅課稅年度終結(jié)前停止賺取應(yīng)課薪俸稅入息。

 

您須在申請書內(nèi)清楚填寫整個課稅年度估計入息的數(shù)額。例如：您打算申請暫緩繳交2023/24課稅年度的暫繳薪俸稅，您須列明您于2023年4月1日至2024年3月31日的估計入息，并提供入息減少的原因，例如失業(yè)、退休及減薪。

 

您已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。
 

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