警惕！海外架構分紅長期留存境外賬戶不分配被要求補稅

跨境稅收策劃以其復雜性、隱蔽性、高效性一直是高收入人群的偏好所在，其引發(fā)的避稅問題也一直是各國主管稅務機關關注的焦點。在我國，隨著新《個人所得稅法》的頒布，以及CRS制度和BEPS公約的落實，跨境避稅問題正在逐步得到解決，曾經(jīng)的稅收策劃可能引發(fā)稅務機關的反避稅調(diào)整。

 

案例分析

 

 

甲系中國居民，D公司注冊在BVI，由甲全資控股，C公司注冊在開曼，D公司持有C公司24.59%的股權，B公司注冊在香港，為C公司的全資子公司，H公司注冊在境內(nèi)，由B公司100%持股；C公司于2013年在港交所上市，上市公告中說明經(jīng)營活動由H公司執(zhí)行。

 

稅務機關經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2011年，H公司對外分紅2200萬元，但甲并未就分紅資金在境內(nèi)進行申報納稅，在與甲會談的過程中，甲說明H公司分紅的款項系匯往C公司，由C公司分配至D公司后，D公司并未向甲進行再次分紅，且甲拒絕提供D公司的交易信息。后甲擔心稅務機關啟動反避稅調(diào)查，對上市公司及自身信譽產(chǎn)生影響，主動就分紅部分補繳稅款近100萬元。

 

本案系江蘇省于2016年發(fā)布的典型稅案，股東通過在境外避稅港設立公司等形式，將境內(nèi)收入留存于海外，避免因中國居民身份而就全球所得向中國稅務機關申報繳納個人所得稅的納稅義務。在該國際避稅問題上，此前由于稅收國家之間的信息交換機制不健全，國際稅收信息差較大，難以有效規(guī)避，因此利用境外企業(yè)長期不分配利潤進行避稅較為盛行，但隨著新個稅法的實施、國際反避稅經(jīng)驗的豐富以及稅收情報的交換，彌補了該領域的“真空”、根據(jù)公開信息檢索，近年來多家上市公司因長期未分配利潤而引起稅務機關的關注，更有甚者受到稅務稽查，造成公司市值波動。

 

另外，本案涉及的開曼和BVI作為“走出去”企業(yè)和股東的優(yōu)選避稅地，也因為當?shù)亍督?jīng)濟實質(zhì)法》的頒布和國際稅收規(guī)定的實施使得高收入人群的避稅風險上升，稅收透明化進程的推進對于采用長期不分配利潤以規(guī)避稅收的納稅人將更為艱難。

 

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