經(jīng)濟實質(zhì)法|開曼公司進行國際投資在稅收層面重點關(guān)注的問題
開曼政治、經(jīng)濟和貿(mào)易環(huán)境穩(wěn)定，擁有良好的金融法律設(shè)施，許多國際商業(yè)企業(yè)選擇在此設(shè)立公司，進行國際商業(yè)服務(wù)。隨著經(jīng)濟實質(zhì)法漸漸落到實處，開曼公司在稅收層面需要重點關(guān)注這些問題。
經(jīng)濟實質(zhì)法的稅收背景
為有效防止有害稅收競爭，歐盟出臺的《企業(yè)征稅行為守則》。在此過程中，歐盟重點關(guān)注低稅率或零稅率稅收管轄區(qū)內(nèi)利潤過高而經(jīng)濟實質(zhì)過少的企業(yè)。
根據(jù)《企業(yè)征稅行為守則》標準 2：2 中的“公平征稅”原則：
“司法管轄區(qū)不應(yīng)協(xié)助旨在吸引利潤，而實際上不反映司法管轄區(qū)內(nèi)實際經(jīng)濟活動的國外架構(gòu)或安排。”
也就是說，稅收管轄地不應(yīng)存在會被認為是有害稅收競爭的措施，并且不應(yīng)該是協(xié)助設(shè)立反映不真實經(jīng)濟活動的國外架構(gòu)，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)移利潤。
同時，歐盟對約 213 個司法管轄區(qū)進行篩選檢查，出臺“歐盟黑名單及灰名單”，百利來提醒您：如果被列入“不合作”管轄區(qū)的黑名單，將受到相關(guān)處罰。
一個稅收管轄地如果在稅收透明方面想被視作合規(guī)，那么其需要滿足某些特定的標準，為此，開曼出臺了《2018 年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實質(zhì)）法》，并于2019年1月1日生效。
經(jīng)濟實質(zhì)法下，相關(guān)實體現(xiàn)狀
無論您是在開曼進行合法注冊有限公司、還是有限責任合伙組織，或者外國公司，都會受到經(jīng)濟實質(zhì)法的影響。不受影響的有投資基金及非開曼稅務(wù)居民實體。
百利來提醒您：
（1）按照目前的時間表，“經(jīng)濟實質(zhì)法”對于2019年1月1日前注冊或登記的老主體必須在2019年7月1日起適用“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。
（2）對于2019年1月1日后注冊或登記的新主體，應(yīng)當自其開始經(jīng)營之日起立刻適用“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。
（3）如果您的實體（公司）是適用于開曼經(jīng)濟實質(zhì)法案，那么您需要在每個財政年度的最后一天后的12個月內(nèi)，提交年度通知和報告。
（4）相關(guān)實體須符合經(jīng)濟實質(zhì)法，需就相關(guān)活動規(guī)定進行經(jīng)濟實質(zhì)測試。
如何判斷是否符合實體經(jīng)濟測試？
實體的性質(zhì)及其稅務(wù)居住地、其業(yè)務(wù)活動及其商業(yè)模式的其他方面都會影響您是否符合經(jīng)濟測試的要求。
也就是在在開曼群島開展相關(guān)活動的核心創(chuàng)收活動，擁有辦公場所，運營產(chǎn)生足夠的支出，產(chǎn)生相關(guān)收入，擁有充足的全職雇員或適當資格的其他人員。
舉例如下:
經(jīng)濟實質(zhì)法下，需重點關(guān)注的事項
您在開曼設(shè)立的實體（公司）是否屬于開曼稅務(wù)居民 （滿足經(jīng)濟測試），如果不屬于需要提供相關(guān)證據(jù)證明。
（1）屬于開曼群島稅收居民，需向開曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報表；
（2）不屬于開曼群島稅收居民，需提供其他國家/地區(qū)的稅收居民聲明。
注意！即使經(jīng)濟實質(zhì)法案豁免了部分實體的申報義務(wù)，但如果實體符合CRS和FATCA定義的主體，仍然需要在開曼進行信息申報。
也就是說，如果您的實體（公司）因為稅務(wù)居所、注冊地點或在其他司法管轄區(qū)有相似的性質(zhì)，仍需要按相關(guān)活動的所有收入征收企業(yè)所得稅。
敲黑板?。?！如果您的公司未通過經(jīng)濟實質(zhì)測試，可能面臨高達10,000開曼元的罰款，在下一年連續(xù)無法進行測試的公司可能會導(dǎo)致高達100,000開曼元的罰款，嚴重者甚至要面臨刑期！
百利來提醒您：進行國際投資，合法合規(guī)是必不可少的，在經(jīng)濟實質(zhì)法的大背景下，企業(yè)可以通過以下方式進行應(yīng)對：
（1）滿足經(jīng)濟實質(zhì)：在開曼擁有辦公場所，擁有充足的全職雇員或適當資格的其他人員，滿足“足夠”或“適當” 要求。
（2）申請為他國稅收居民：在上文中已經(jīng)提到開曼經(jīng)濟實質(zhì)法排除了非開曼稅務(wù)居民實體，因此企業(yè)可以選擇申請成為他國稅收居民來應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法。
經(jīng)濟實質(zhì)法的稅收背景
為有效防止有害稅收競爭，歐盟出臺的《企業(yè)征稅行為守則》。在此過程中，歐盟重點關(guān)注低稅率或零稅率稅收管轄區(qū)內(nèi)利潤過高而經(jīng)濟實質(zhì)過少的企業(yè)。
根據(jù)《企業(yè)征稅行為守則》標準 2：2 中的“公平征稅”原則：
“司法管轄區(qū)不應(yīng)協(xié)助旨在吸引利潤，而實際上不反映司法管轄區(qū)內(nèi)實際經(jīng)濟活動的國外架構(gòu)或安排。”
也就是說，稅收管轄地不應(yīng)存在會被認為是有害稅收競爭的措施，并且不應(yīng)該是協(xié)助設(shè)立反映不真實經(jīng)濟活動的國外架構(gòu)，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)移利潤。
同時，歐盟對約 213 個司法管轄區(qū)進行篩選檢查，出臺“歐盟黑名單及灰名單”，百利來提醒您：如果被列入“不合作”管轄區(qū)的黑名單，將受到相關(guān)處罰。
一個稅收管轄地如果在稅收透明方面想被視作合規(guī)，那么其需要滿足某些特定的標準，為此，開曼出臺了《2018 年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實質(zhì)）法》，并于2019年1月1日生效。
經(jīng)濟實質(zhì)法下，相關(guān)實體現(xiàn)狀
無論您是在開曼進行合法注冊有限公司、還是有限責任合伙組織，或者外國公司，都會受到經(jīng)濟實質(zhì)法的影響。不受影響的有投資基金及非開曼稅務(wù)居民實體。
百利來提醒您：
（1）按照目前的時間表，“經(jīng)濟實質(zhì)法”對于2019年1月1日前注冊或登記的老主體必須在2019年7月1日起適用“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。
（2）對于2019年1月1日后注冊或登記的新主體，應(yīng)當自其開始經(jīng)營之日起立刻適用“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。
（3）如果您的實體（公司）是適用于開曼經(jīng)濟實質(zhì)法案，那么您需要在每個財政年度的最后一天后的12個月內(nèi)，提交年度通知和報告。
（4）相關(guān)實體須符合經(jīng)濟實質(zhì)法，需就相關(guān)活動規(guī)定進行經(jīng)濟實質(zhì)測試。
如何判斷是否符合實體經(jīng)濟測試？
實體的性質(zhì)及其稅務(wù)居住地、其業(yè)務(wù)活動及其商業(yè)模式的其他方面都會影響您是否符合經(jīng)濟測試的要求。
也就是在在開曼群島開展相關(guān)活動的核心創(chuàng)收活動，擁有辦公場所，運營產(chǎn)生足夠的支出，產(chǎn)生相關(guān)收入，擁有充足的全職雇員或適當資格的其他人員。
舉例如下:
經(jīng)濟實質(zhì)法下，需重點關(guān)注的事項
您在開曼設(shè)立的實體（公司）是否屬于開曼稅務(wù)居民 （滿足經(jīng)濟測試），如果不屬于需要提供相關(guān)證據(jù)證明。
（1）屬于開曼群島稅收居民，需向開曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報表；
（2）不屬于開曼群島稅收居民，需提供其他國家/地區(qū)的稅收居民聲明。
注意！即使經(jīng)濟實質(zhì)法案豁免了部分實體的申報義務(wù)，但如果實體符合CRS和FATCA定義的主體，仍然需要在開曼進行信息申報。
也就是說，如果您的實體（公司）因為稅務(wù)居所、注冊地點或在其他司法管轄區(qū)有相似的性質(zhì)，仍需要按相關(guān)活動的所有收入征收企業(yè)所得稅。
敲黑板?。?！如果您的公司未通過經(jīng)濟實質(zhì)測試，可能面臨高達10,000開曼元的罰款，在下一年連續(xù)無法進行測試的公司可能會導(dǎo)致高達100,000開曼元的罰款，嚴重者甚至要面臨刑期！
百利來提醒您：進行國際投資，合法合規(guī)是必不可少的，在經(jīng)濟實質(zhì)法的大背景下，企業(yè)可以通過以下方式進行應(yīng)對：
（1）滿足經(jīng)濟實質(zhì)：在開曼擁有辦公場所，擁有充足的全職雇員或適當資格的其他人員，滿足“足夠”或“適當” 要求。
（2）申請為他國稅收居民：在上文中已經(jīng)提到開曼經(jīng)濟實質(zhì)法排除了非開曼稅務(wù)居民實體，因此企業(yè)可以選擇申請成為他國稅收居民來應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法。
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最后更新時間:2019-08-23 閱讀:58次分享本文
