全球稅務(wù)規(guī)劃:港新推出《共同申報(bào)準(zhǔn)則》,你準(zhǔn)備好了嗎?
亞洲兩個(gè)主要的金融中心香港與新加坡最近推出地方性法規(guī),實(shí)施《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”),強(qiáng)制要求當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)履行收集和報(bào)告客戶的金融信息的義務(wù)。
新加坡于2016年5月推出國內(nèi)法規(guī)《2016所得稅法案》(修正案2號(hào)),7月份開始邀請(qǐng)公眾針對(duì)為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的提案進(jìn)行交換意見。香港方面則在6月底頒布了《2016稅務(wù)局條例》(修正案3號(hào))。兩大關(guān)鍵的金融中心都在為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的實(shí)施做積極準(zhǔn)備。
你準(zhǔn)備得怎么樣?
這一年我們已經(jīng)深入實(shí)施共同申報(bào)準(zhǔn)則。對(duì)于那些早期采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》的國家(如英屬維京群島、開曼群島、澤西島、根西島、塞舌爾群島和英國)的金融機(jī)構(gòu)而言,應(yīng)基本完成識(shí)別報(bào)告賬戶的程序,并做好從2017年開始自動(dòng)交換財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)備。而那些需要報(bào)告給其國內(nèi)稅務(wù)局的非國內(nèi)賬戶信息的應(yīng)報(bào)賬戶的所有人或控制人,也應(yīng)該做好把此類信息報(bào)告給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的準(zhǔn)備。
什么是《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)?
簡單提醒一下,《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國家之間進(jìn)行自動(dòng)報(bào)告財(cái)務(wù)信息。截至2016年7月,已有101個(gè)國家,包括英屬維京群島、加拿大、開曼群島、中國、根西島、中國香港、印度尼西亞、澤西島、馬來西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長國和英國,確認(rèn)了他們根據(jù)《共同申報(bào)準(zhǔn)則》實(shí)施自動(dòng)交換信息的意向。其中的54個(gè)國家已經(jīng)決定將從明年(2017年)開始申報(bào),剩下的47個(gè)國家將從2018年開始申報(bào)。
早期和晚期采納的國家
被稱為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的“早期采納的國家”是那些較早開始實(shí)施申報(bào)程序的國家(如英屬維京群島、開曼群島、根西島、澤西島、塞舌爾群島和英國),他們將在2017年做好交換信息的準(zhǔn)備。而那些將從2018年開始交換信息的國家(包括加拿大、中國、中國香港、印度尼西亞、馬來西亞、巴拿馬、新加坡、瑞士和阿拉伯聯(lián)合酋長國)被稱為“晚期采納的國家” 。
如果你發(fā)現(xiàn)沒有提到美國簽署《共同申報(bào)準(zhǔn)則》進(jìn)行信息交換,那么不要忘了美國已經(jīng)根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA)實(shí)施了自己的政府間財(cái)務(wù)信息收集體制(而且,原則上是回收的)。根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA),從2014年開始財(cái)務(wù)信息就已經(jīng)收回美國了,因此美國目前沒打算,或者說也沒必要采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)。
還有一些其他國家也還沒有同意自動(dòng)交換信息。不考慮那些可識(shí)別有國際爭議的,目前全球共有196個(gè)國家(其中101個(gè)已采納的國家,關(guān)于美國已做出解釋),還剩下94個(gè)國家沒有承諾自動(dòng)交換信息。這些國家要么特別?。ㄈ缲悓帯⑹フQ島、??颂m群島、關(guān)島、波多黎各),要么位于非洲大陸(如安哥拉、埃及、利比亞、尼日利亞、烏干達(dá)、津巴韋)。其他還包括像阿富汗、巴林島、孟加拉國、玻利維亞、柬埔寨、伊朗、伊拉克、朝鮮、蒙古、阿曼、巴基斯坦、秘魯、菲律賓、斯里蘭卡、敘利亞、中國中國臺(tái)灣、泰國、烏克蘭和越南。但這些國家仍然可以同意采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)。
運(yùn)作機(jī)制
盡管共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)的詳細(xì)規(guī)則非常復(fù)雜,但其基本原則相對(duì)比較容易遵守。其目的是要求A國的金融機(jī)構(gòu)識(shí)別出在A國持有但屬于B國的稅務(wù)居民的金融資產(chǎn),并將這些資產(chǎn)報(bào)告給B國。然后,B國會(huì)查看該稅務(wù)居民是否已為這些資產(chǎn)報(bào)稅,且是否已支付由這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入及所得的所有稅項(xiàng)。例如,如果中國的稅務(wù)居民在新加坡的銀行有一個(gè)投資賬戶,該銀行則需要識(shí)別賬戶所有人或控制人的稅務(wù)居所,并向新加坡金融管理局提供賬戶余額信息,以及賬戶產(chǎn)生的收入及所得。新加坡金融管理局會(huì)把這些信息提交給中國國家稅務(wù)局。此類交換每年執(zhí)行一次。
復(fù)雜性的產(chǎn)生是因?yàn)樾枰丫W(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大至所有類型的金融機(jī)構(gòu),它們通常以哪種資產(chǎn)類別和結(jié)構(gòu)形式持有此類資產(chǎn)。因此,“金融機(jī)構(gòu)”是一種廣泛定義,包括銀行、某些集體投資基金、保管人、經(jīng)紀(jì)人、某些保險(xiǎn)公司和專業(yè)信托公司。還要詳細(xì)考慮誰的信息需要報(bào)告,因?yàn)椴粌H僅是以非居民個(gè)人的名義持有的明顯賬戶需要報(bào)告,還有那些由這些人通過信托或基金控制的,以及由作為被動(dòng)投資工具的公司控制的那些賬戶也需要報(bào)告。
在開始申報(bào)之前,需要完成4個(gè)關(guān)鍵步驟。
亞洲視角
從亞洲來看,文萊、中國、中國香港、印度、印度尼西亞、日本、韓國(南韓)、中國澳門、馬來西亞和新加坡都已承諾實(shí)施共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)體制。除印度和韓國是早期采納的國家之外,這些國家普遍都是晚期采納的國家。印度尼西亞稱,如果可以,它將在2018年之前開始交換信息。
如上所述,新加坡和中國香港已經(jīng)將共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)引入當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī),為信息收集鋪平了道路,此后與其他參與國家之間的進(jìn)行信息交換。
因此,從2017年1月1日起,處于亞洲的這兩個(gè)主要金融中心的金融機(jī)構(gòu)將開始識(shí)別應(yīng)報(bào)告的賬戶、這些賬戶的所有人和控制人,以及他們的稅務(wù)居民身份。目前,跨國金融機(jī)構(gòu)尚未開始這個(gè)流程,它們將開始積累它們的應(yīng)報(bào)告賬戶的信息,做好向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局報(bào)告的準(zhǔn)備,以便于將來轉(zhuǎn)交給其他國家的相關(guān)稅務(wù)局。當(dāng)然,最感興趣的是那些金融中心與財(cái)富增長的國家中國和印度尼西亞之間的信息流動(dòng)。
同時(shí),新加坡和香港已經(jīng)表明,它們將開始與其他共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)參與國簽署雙邊協(xié)議,以便于對(duì)這類信息進(jìn)行相互交換。最初,新加坡和香港聲明它們只與目前的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴在雙邊協(xié)議基礎(chǔ)上自動(dòng)交換信息。具體來說,它們將從其現(xiàn)有的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴中識(shí)別能夠達(dá)到經(jīng)合組織標(biāo)準(zhǔn),并已經(jīng)制定了適當(dāng)?shù)姆珊鸵?guī)章來保護(hù)數(shù)據(jù)隱私和機(jī)密性的國家。
無論到2017年1月1日還是2018年1月1日,不管是否已經(jīng)與目標(biāo)國家(如印度尼西亞和中國)簽署了雙邊協(xié)議,毫無疑問都需要收集要求交換的信息,為一經(jīng)簽署適當(dāng)?shù)碾p邊協(xié)議就進(jìn)行交換做好準(zhǔn)備。
那么,你準(zhǔn)備好了嗎?
現(xiàn)在,是了解共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)的含義,并為它的實(shí)施做好準(zhǔn)備的時(shí)候了。
來源: Nigel Rivers 家族財(cái)富見聞
新加坡于2016年5月推出國內(nèi)法規(guī)《2016所得稅法案》(修正案2號(hào)),7月份開始邀請(qǐng)公眾針對(duì)為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的提案進(jìn)行交換意見。香港方面則在6月底頒布了《2016稅務(wù)局條例》(修正案3號(hào))。兩大關(guān)鍵的金融中心都在為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的實(shí)施做積極準(zhǔn)備。
你準(zhǔn)備得怎么樣?
這一年我們已經(jīng)深入實(shí)施共同申報(bào)準(zhǔn)則。對(duì)于那些早期采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》的國家(如英屬維京群島、開曼群島、澤西島、根西島、塞舌爾群島和英國)的金融機(jī)構(gòu)而言,應(yīng)基本完成識(shí)別報(bào)告賬戶的程序,并做好從2017年開始自動(dòng)交換財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)備。而那些需要報(bào)告給其國內(nèi)稅務(wù)局的非國內(nèi)賬戶信息的應(yīng)報(bào)賬戶的所有人或控制人,也應(yīng)該做好把此類信息報(bào)告給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的準(zhǔn)備。
什么是《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)?
簡單提醒一下,《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國家之間進(jìn)行自動(dòng)報(bào)告財(cái)務(wù)信息。截至2016年7月,已有101個(gè)國家,包括英屬維京群島、加拿大、開曼群島、中國、根西島、中國香港、印度尼西亞、澤西島、馬來西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長國和英國,確認(rèn)了他們根據(jù)《共同申報(bào)準(zhǔn)則》實(shí)施自動(dòng)交換信息的意向。其中的54個(gè)國家已經(jīng)決定將從明年(2017年)開始申報(bào),剩下的47個(gè)國家將從2018年開始申報(bào)。
被稱為《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)的“早期采納的國家”是那些較早開始實(shí)施申報(bào)程序的國家(如英屬維京群島、開曼群島、根西島、澤西島、塞舌爾群島和英國),他們將在2017年做好交換信息的準(zhǔn)備。而那些將從2018年開始交換信息的國家(包括加拿大、中國、中國香港、印度尼西亞、馬來西亞、巴拿馬、新加坡、瑞士和阿拉伯聯(lián)合酋長國)被稱為“晚期采納的國家” 。
如果你發(fā)現(xiàn)沒有提到美國簽署《共同申報(bào)準(zhǔn)則》進(jìn)行信息交換,那么不要忘了美國已經(jīng)根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA)實(shí)施了自己的政府間財(cái)務(wù)信息收集體制(而且,原則上是回收的)。根據(jù)《海外賬戶納稅法案》(FATCA),從2014年開始財(cái)務(wù)信息就已經(jīng)收回美國了,因此美國目前沒打算,或者說也沒必要采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)。
還有一些其他國家也還沒有同意自動(dòng)交換信息。不考慮那些可識(shí)別有國際爭議的,目前全球共有196個(gè)國家(其中101個(gè)已采納的國家,關(guān)于美國已做出解釋),還剩下94個(gè)國家沒有承諾自動(dòng)交換信息。這些國家要么特別?。ㄈ缲悓帯⑹フQ島、??颂m群島、關(guān)島、波多黎各),要么位于非洲大陸(如安哥拉、埃及、利比亞、尼日利亞、烏干達(dá)、津巴韋)。其他還包括像阿富汗、巴林島、孟加拉國、玻利維亞、柬埔寨、伊朗、伊拉克、朝鮮、蒙古、阿曼、巴基斯坦、秘魯、菲律賓、斯里蘭卡、敘利亞、中國中國臺(tái)灣、泰國、烏克蘭和越南。但這些國家仍然可以同意采納《共同申報(bào)準(zhǔn)則》(“CRS”)。
運(yùn)作機(jī)制
盡管共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)的詳細(xì)規(guī)則非常復(fù)雜,但其基本原則相對(duì)比較容易遵守。其目的是要求A國的金融機(jī)構(gòu)識(shí)別出在A國持有但屬于B國的稅務(wù)居民的金融資產(chǎn),并將這些資產(chǎn)報(bào)告給B國。然后,B國會(huì)查看該稅務(wù)居民是否已為這些資產(chǎn)報(bào)稅,且是否已支付由這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入及所得的所有稅項(xiàng)。例如,如果中國的稅務(wù)居民在新加坡的銀行有一個(gè)投資賬戶,該銀行則需要識(shí)別賬戶所有人或控制人的稅務(wù)居所,并向新加坡金融管理局提供賬戶余額信息,以及賬戶產(chǎn)生的收入及所得。新加坡金融管理局會(huì)把這些信息提交給中國國家稅務(wù)局。此類交換每年執(zhí)行一次。
復(fù)雜性的產(chǎn)生是因?yàn)樾枰丫W(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大至所有類型的金融機(jī)構(gòu),它們通常以哪種資產(chǎn)類別和結(jié)構(gòu)形式持有此類資產(chǎn)。因此,“金融機(jī)構(gòu)”是一種廣泛定義,包括銀行、某些集體投資基金、保管人、經(jīng)紀(jì)人、某些保險(xiǎn)公司和專業(yè)信托公司。還要詳細(xì)考慮誰的信息需要報(bào)告,因?yàn)椴粌H僅是以非居民個(gè)人的名義持有的明顯賬戶需要報(bào)告,還有那些由這些人通過信托或基金控制的,以及由作為被動(dòng)投資工具的公司控制的那些賬戶也需要報(bào)告。
在開始申報(bào)之前,需要完成4個(gè)關(guān)鍵步驟。
亞洲視角
從亞洲來看,文萊、中國、中國香港、印度、印度尼西亞、日本、韓國(南韓)、中國澳門、馬來西亞和新加坡都已承諾實(shí)施共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)體制。除印度和韓國是早期采納的國家之外,這些國家普遍都是晚期采納的國家。印度尼西亞稱,如果可以,它將在2018年之前開始交換信息。
如上所述,新加坡和中國香港已經(jīng)將共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)引入當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī),為信息收集鋪平了道路,此后與其他參與國家之間的進(jìn)行信息交換。
因此,從2017年1月1日起,處于亞洲的這兩個(gè)主要金融中心的金融機(jī)構(gòu)將開始識(shí)別應(yīng)報(bào)告的賬戶、這些賬戶的所有人和控制人,以及他們的稅務(wù)居民身份。目前,跨國金融機(jī)構(gòu)尚未開始這個(gè)流程,它們將開始積累它們的應(yīng)報(bào)告賬戶的信息,做好向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局報(bào)告的準(zhǔn)備,以便于將來轉(zhuǎn)交給其他國家的相關(guān)稅務(wù)局。當(dāng)然,最感興趣的是那些金融中心與財(cái)富增長的國家中國和印度尼西亞之間的信息流動(dòng)。
同時(shí),新加坡和香港已經(jīng)表明,它們將開始與其他共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)參與國簽署雙邊協(xié)議,以便于對(duì)這類信息進(jìn)行相互交換。最初,新加坡和香港聲明它們只與目前的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴在雙邊協(xié)議基礎(chǔ)上自動(dòng)交換信息。具體來說,它們將從其現(xiàn)有的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴中識(shí)別能夠達(dá)到經(jīng)合組織標(biāo)準(zhǔn),并已經(jīng)制定了適當(dāng)?shù)姆珊鸵?guī)章來保護(hù)數(shù)據(jù)隱私和機(jī)密性的國家。
無論到2017年1月1日還是2018年1月1日,不管是否已經(jīng)與目標(biāo)國家(如印度尼西亞和中國)簽署了雙邊協(xié)議,毫無疑問都需要收集要求交換的信息,為一經(jīng)簽署適當(dāng)?shù)碾p邊協(xié)議就進(jìn)行交換做好準(zhǔn)備。
那么,你準(zhǔn)備好了嗎?
現(xiàn)在,是了解共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(“CRS”)的含義,并為它的實(shí)施做好準(zhǔn)備的時(shí)候了。
來源: Nigel Rivers 家族財(cái)富見聞
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最后更新時(shí)間:2016-09-05 閱讀:327次分享本文
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