【境外稅收】澳大利亞稅制介紹

一、稅制概況  
　　澳大利亞的征稅年度是每年的7月1日開(kāi)始至下一年的6月30日止。稅收由聯(lián)邦政府的稅務(wù)局管理，該局在澳各州市設(shè)有分局，代表聯(lián)邦政府征收稅款，同時(shí)也為納稅人提供如何納稅的常識(shí)性幫助和指導(dǎo)。從1913年起，澳大利亞聯(lián)邦政府就開(kāi)始向其居民征收稅款。1942年全澳統(tǒng)一了稅法，實(shí)行《澳大利亞所得稅法》。此后，澳的稅法不斷發(fā)展、變化，并逐漸趨于完善。2000年7月1日澳洲再次進(jìn)行稅制改革，推行商品服務(wù)稅（GST），對(duì)商品和服務(wù)加征10%的消費(fèi)稅，取消商品批發(fā)稅。這是澳歷史上一次重要的稅制改革，旨在防止偷稅、漏稅，增加政府稅收。
 
二、主要稅種
 
（一）個(gè)人所得稅
 
澳洲的所得稅征收管理，采取自行核算申報(bào)和稅務(wù)稽查相結(jié)合的方式，并普遍推行稅務(wù)代理制。自2000年7月1日至2001年6月30日，澳洲居民的所得稅稅率為：

應(yīng)納稅所得稅（澳元） 累進(jìn)稅率（%）
0---6，000 0%
20，001—50，000 30%
50，001—60，000 42%
60，000以上 47%
 
在征收個(gè)人所得稅方面，澳洲實(shí)行雇主代扣代繳制度，即公司在向職工發(fā)放工資、支付股息、退休基金時(shí)，就將職工的稅款扣除，同時(shí)向稅務(wù)部門交納稅金。根據(jù)澳洲稅法，應(yīng)納個(gè)人所得稅的收入包括基本工資、專業(yè)收費(fèi)、租金收入、利息及股息等。對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)納稅人設(shè)有地區(qū)補(bǔ)助金，每年醫(yī)療支出超過(guò)1，250澳元者，有20%的退稅。與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出（應(yīng)酬及送禮支出除外）可作為費(fèi)用減免，但均需提供原始憑證。
 
（二）公司所得稅
 
自2000年7月1日起，澳洲公司所得稅稅率為30%。按照澳洲稅法，公司須向稅務(wù)局注冊(cè)登記，拿到澳洲商業(yè)號(hào)碼（Australian Business Number），并在每年的10月31日前呈交上一財(cái)政年度的報(bào)稅表格。公司與業(yè)務(wù)有關(guān)的部分支出可作為費(fèi)用減免。澳洲公司如向海外股東或其他公司借入款項(xiàng)，所付利息支出要符合澳有關(guān)法規(guī)方可減免。
 
（三）商品服務(wù)稅
 
自2000年7月1日起，澳大利亞開(kāi)始實(shí)施商品及服務(wù)稅（Goods and Services Tax,簡(jiǎn)稱GST），對(duì)商品和服務(wù)加征10%的稅款，以取代12%至45%不等的批發(fā)銷售稅。根據(jù)澳洲的立法，對(duì)基本生活用品、出口商品及慈善機(jī)構(gòu)的非商業(yè)性活動(dòng)免征此稅。在澳境內(nèi)銷售或提供加工、修理裝配等勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是該稅的納稅人。進(jìn)口到澳大利亞的貨物，無(wú)論是空運(yùn)、海運(yùn)還是郵寄，都需交納商品服務(wù)稅。郵寄抵澳不超過(guò)1000澳元的貨物，以及除郵寄外抵澳不超過(guò)250澳元的低值非家庭消費(fèi)貨物，需使用非正式的通關(guān)申報(bào)文件清關(guān)。使用海關(guān)特許倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)口貨物，在通關(guān)以前不作為課稅貨物。有些進(jìn)口貨物不受商品服務(wù)稅約束，如50澳元以下的低值產(chǎn)品、在保質(zhì)期內(nèi)修理、更換的產(chǎn)品、在全球安全回收的產(chǎn)品等，但這些貨物須符合海關(guān)關(guān)稅特許的要求，或是那些符合在澳境內(nèi)豁免此稅條件的貨物。商品消費(fèi)稅仍由澳大利亞稅務(wù)局征收，進(jìn)口貨物、個(gè)人攜帶或郵寄入境物品的稅款由澳大利亞海關(guān)代征，連同關(guān)稅一并計(jì)征。
 
（四）預(yù)提稅
 
主要是針對(duì)非澳洲居民所得的利息、股息及特許權(quán)使用費(fèi)征收的稅款。通常所征的稅率為：利息10%，股息30%，特許使用權(quán)30%。
 
三、稅收優(yōu)惠   
 
為吸引更多的外資，澳政府制定了鼓勵(lì)外資的政策，這些政策多是為外資進(jìn)入澳市場(chǎng)提供服務(wù)和便利，對(duì)于那些能為澳帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)利益的外資項(xiàng)目，也會(huì)給予一定的資金裥稅收方面的優(yōu)惠。
 
（一）重大項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策：
 
為促進(jìn)重大外圍投資項(xiàng)目的引進(jìn)，澳政府開(kāi)設(shè)了為重大項(xiàng)目提供便利服務(wù)的項(xiàng)目，主要是提供相關(guān)資料、建議和支持、協(xié)助辦理必要的政府審批手續(xù)等，以簡(jiǎn)化審批手續(xù)和節(jié)省審批時(shí)問(wèn)。政府還可以為重大項(xiàng)目的可行性研究提供資助，最高可達(dá)5萬(wàn)澳元。對(duì)于特別重大的外資項(xiàng)目，澳投資服務(wù)機(jī)構(gòu)還將向聯(lián)邦政府推薦，爭(zhēng)取獲得包括資金扶持、稅收減讓和基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)等鼓勵(lì)措施。但此類鼓勵(lì)措施所要求的條件非常嚴(yán)格，澳政府的審批非常謹(jǐn)慎，對(duì)項(xiàng)目要逐個(gè)審批。
 
（二）在澳建立地區(qū)總部和營(yíng)運(yùn)中心提供優(yōu)惠政策：
 
對(duì)于在澳大利亞建立地區(qū)總部( Regional Headquarter)和運(yùn)營(yíng)中心(Operating Center)的跨國(guó)公司，澳聯(lián)邦政府提供移民和稅收優(yōu)惠政策。在移民政策方面，外國(guó)公司可與澳工業(yè)、旅游和資源部簽署“移民協(xié)議”。澳移民部將根據(jù)協(xié)議向公司的主要派駐人員頒發(fā)長(zhǎng)期居留商務(wù)簽證。有關(guān)人員將被免除許多移民審批要求。投資局將向外國(guó)公司免費(fèi)提供協(xié)助。在稅收政策方面，外圍公司擁有或租賃的計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備可以免除銷售稅，期為2年。外國(guó)公司建立地區(qū)總部的費(fèi)用可從稅收中抵扣，抵扣期為獲得第一筆收入的前后各12命月。是否給予外國(guó)公司稅收優(yōu)惠政策由澳國(guó)庫(kù)部決定。
 
（三）技術(shù)人才支持計(jì)劃：
 
通過(guò)這一計(jì)劃，為澳帶來(lái)重大投資項(xiàng)日的公司可以為公司內(nèi)部的主要管理人員和專家辦理永久居留簽證和長(zhǎng)期居留商務(wù)簽證，簽證手續(xù)也大大簡(jiǎn)化。對(duì)于在澳建立地區(qū)總部和運(yùn)營(yíng)中心的跨國(guó)公司，澳政府也將提供移民和稅收方面的優(yōu)惠。
 
（四）稅收優(yōu)惠政策：
 
1.研發(fā)支出：公司用于符合規(guī)定的研發(fā)支出，在計(jì)算納稅所得稅基時(shí)可以按150%的比率扣除。
 
2.地區(qū)鼓勵(lì)政策：考慮到與大城市隔離而導(dǎo)致商業(yè)和生活成本增加等因素，澳大利亞稅收制度允許對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)的居民和雇主給予一定程度的稅收減讓。這些稅收減讓措施適用于符合條件的外國(guó)和當(dāng)?shù)鼐用?。根?jù)澳大利亞稅法規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)系指距離具有1.4萬(wàn)居民的人口中心至少40公里遠(yuǎn)，或離具有13萬(wàn)居民的人口中心至少100公里遠(yuǎn)的地區(qū)。
 
3.附加利益稅( Fringe benefits tax)方面的減讓措施：根據(jù)澳大利亞法律規(guī)定，由澳雇主按其支付給雇員及其親屬的非現(xiàn)金利益總值的48.5%向政府繳納附加利益稅。對(duì)于邊遠(yuǎn)地區(qū)的雇主，政府可以考慮參照其提供給雇員的房屋附加利益（包括與房屋有關(guān)的利益，如電、煤氣和其他居民燃料等）以及假日旅游利益，對(duì)雇主進(jìn)行稅收減讓，免征房屋附加利益稅。
 
4.所得稅方面的減讓措施：澳大利亞政府規(guī)定對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)居民給予一定程度的邊遠(yuǎn)地區(qū)所得稅減讓，以對(duì)其面臨的惡劣氣候條件、與大城市的隔離，以及由此而導(dǎo)致的生活成本增加等方面給予補(bǔ)償。根據(jù)距人口中心的隔離程度，對(duì)個(gè)人所得稅減讓的最大幅度可達(dá)每月1173澳元，同時(shí)還可考慮其受贍養(yǎng)者人數(shù)給予額外的所得稅減讓。
 
最后更新時(shí)間:2016-01-08 閱讀:227次

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