【境外稅收】澳大利亞稅制介紹
一、稅制概況
澳大利亞的征稅年度是每年的7月1日開始至下一年的6月30日止。稅收由聯(lián)邦政府的稅務局管理，該局在澳各州市設有分局，代表聯(lián)邦政府征收稅款，同時也為納稅人提供如何納稅的常識性幫助和指導。從1913年起，澳大利亞聯(lián)邦政府就開始向其居民征收稅款。1942年全澳統(tǒng)一了稅法，實行《澳大利亞所得稅法》。此后，澳的稅法不斷發(fā)展、變化，并逐漸趨于完善。2000年7月1日澳洲再次進行稅制改革，推行商品服務稅（GST），對商品和服務加征10%的消費稅，取消商品批發(fā)稅。這是澳歷史上一次重要的稅制改革，旨在防止偷稅、漏稅，增加政府稅收。
二、主要稅種
（一）個人所得稅
澳洲的所得稅征收管理，采取自行核算申報和稅務稽查相結合的方式，并普遍推行稅務代理制。自2000年7月1日至2001年6月30日，澳洲居民的所得稅稅率為：
在征收個人所得稅方面，澳洲實行雇主代扣代繳制度，即公司在向職工發(fā)放工資、支付股息、退休基金時，就將職工的稅款扣除，同時向稅務部門交納稅金。根據(jù)澳洲稅法，應納個人所得稅的收入包括基本工資、專業(yè)收費、租金收入、利息及股息等。對邊遠地區(qū)納稅人設有地區(qū)補助金，每年醫(yī)療支出超過1，250澳元者，有20%的退稅。與業(yè)務有關的支出（應酬及送禮支出除外）可作為費用減免，但均需提供原始憑證。
（二）公司所得稅
自2000年7月1日起，澳洲公司所得稅稅率為30%。按照澳洲稅法，公司須向稅務局注冊登記，拿到澳洲商業(yè)號碼（Australian Business Number），并在每年的10月31日前呈交上一財政年度的報稅表格。公司與業(yè)務有關的部分支出可作為費用減免。澳洲公司如向海外股東或其他公司借入款項，所付利息支出要符合澳有關法規(guī)方可減免。
（三）商品服務稅
自2000年7月1日起，澳大利亞開始實施商品及服務稅（Goods and Services Tax,簡稱GST），對商品和服務加征10%的稅款，以取代12%至45%不等的批發(fā)銷售稅。根據(jù)澳洲的立法，對基本生活用品、出口商品及慈善機構的非商業(yè)性活動免征此稅。在澳境內銷售或提供加工、修理裝配等勞務以及進口貨物的單位和個人，都是該稅的納稅人。進口到澳大利亞的貨物，無論是空運、海運還是郵寄，都需交納商品服務稅。郵寄抵澳不超過1000澳元的貨物，以及除郵寄外抵澳不超過250澳元的低值非家庭消費貨物，需使用非正式的通關申報文件清關。使用海關特許倉庫的進口貨物，在通關以前不作為課稅貨物。有些進口貨物不受商品服務稅約束，如50澳元以下的低值產(chǎn)品、在保質期內修理、更換的產(chǎn)品、在全球安全回收的產(chǎn)品等，但這些貨物須符合海關關稅特許的要求，或是那些符合在澳境內豁免此稅條件的貨物。商品消費稅仍由澳大利亞稅務局征收，進口貨物、個人攜帶或郵寄入境物品的稅款由澳大利亞海關代征，連同關稅一并計征。
（四）預提稅
主要是針對非澳洲居民所得的利息、股息及特許權使用費征收的稅款。通常所征的稅率為：利息10%，股息30%，特許使用權30%。
三、稅收優(yōu)惠
為吸引更多的外資，澳政府制定了鼓勵外資的政策，這些政策多是為外資進入澳市場提供服務和便利，對于那些能為澳帶來巨大經(jīng)濟利益的外資項目，也會給予一定的資金裥稅收方面的優(yōu)惠。
（一）重大項目優(yōu)惠政策：
為促進重大外圍投資項目的引進，澳政府開設了為重大項目提供便利服務的項目，主要是提供相關資料、建議和支持、協(xié)助辦理必要的政府審批手續(xù)等，以簡化審批手續(xù)和節(jié)省審批時問。政府還可以為重大項目的可行性研究提供資助，最高可達5萬澳元。對于特別重大的外資項目，澳投資服務機構還將向聯(lián)邦政府推薦，爭取獲得包括資金扶持、稅收減讓和基礎設施服務等鼓勵措施。但此類鼓勵措施所要求的條件非常嚴格，澳政府的審批非常謹慎，對項目要逐個審批。
（二）在澳建立地區(qū)總部和營運中心提供優(yōu)惠政策：
對于在澳大利亞建立地區(qū)總部( Regional Headquarter)和運營中心(Operating Center)的跨國公司，澳聯(lián)邦政府提供移民和稅收優(yōu)惠政策。在移民政策方面，外國公司可與澳工業(yè)、旅游和資源部簽署“移民協(xié)議”。澳移民部將根據(jù)協(xié)議向公司的主要派駐人員頒發(fā)長期居留商務簽證。有關人員將被免除許多移民審批要求。投資局將向外國公司免費提供協(xié)助。在稅收政策方面，外圍公司擁有或租賃的計算機和相關設備可以免除銷售稅，期為2年。外國公司建立地區(qū)總部的費用可從稅收中抵扣，抵扣期為獲得第一筆收入的前后各12命月。是否給予外國公司稅收優(yōu)惠政策由澳國庫部決定。
（三）技術人才支持計劃：
通過這一計劃，為澳帶來重大投資項日的公司可以為公司內部的主要管理人員和專家辦理永久居留簽證和長期居留商務簽證，簽證手續(xù)也大大簡化。對于在澳建立地區(qū)總部和運營中心的跨國公司，澳政府也將提供移民和稅收方面的優(yōu)惠。
（四）稅收優(yōu)惠政策：
1.研發(fā)支出：公司用于符合規(guī)定的研發(fā)支出，在計算納稅所得稅基時可以按150%的比率扣除。
2.地區(qū)鼓勵政策：考慮到與大城市隔離而導致商業(yè)和生活成本增加等因素，澳大利亞稅收制度允許對邊遠地區(qū)的居民和雇主給予一定程度的稅收減讓。這些稅收減讓措施適用于符合條件的外國和當?shù)鼐用?。根?jù)澳大利亞稅法規(guī)定，邊遠地區(qū)系指距離具有1.4萬居民的人口中心至少40公里遠，或離具有13萬居民的人口中心至少100公里遠的地區(qū)。
3.附加利益稅( Fringe benefits tax)方面的減讓措施：根據(jù)澳大利亞法律規(guī)定，由澳雇主按其支付給雇員及其親屬的非現(xiàn)金利益總值的48.5%向政府繳納附加利益稅。對于邊遠地區(qū)的雇主，政府可以考慮參照其提供給雇員的房屋附加利益（包括與房屋有關的利益，如電、煤氣和其他居民燃料等）以及假日旅游利益，對雇主進行稅收減讓，免征房屋附加利益稅。
4.所得稅方面的減讓措施：澳大利亞政府規(guī)定對邊遠地區(qū)居民給予一定程度的邊遠地區(qū)所得稅減讓，以對其面臨的惡劣氣候條件、與大城市的隔離，以及由此而導致的生活成本增加等方面給予補償。根據(jù)距人口中心的隔離程度，對個人所得稅減讓的最大幅度可達每月1173澳元，同時還可考慮其受贍養(yǎng)者人數(shù)給予額外的所得稅減讓。
澳大利亞的征稅年度是每年的7月1日開始至下一年的6月30日止。稅收由聯(lián)邦政府的稅務局管理，該局在澳各州市設有分局，代表聯(lián)邦政府征收稅款，同時也為納稅人提供如何納稅的常識性幫助和指導。從1913年起，澳大利亞聯(lián)邦政府就開始向其居民征收稅款。1942年全澳統(tǒng)一了稅法，實行《澳大利亞所得稅法》。此后，澳的稅法不斷發(fā)展、變化，并逐漸趨于完善。2000年7月1日澳洲再次進行稅制改革，推行商品服務稅（GST），對商品和服務加征10%的消費稅，取消商品批發(fā)稅。這是澳歷史上一次重要的稅制改革，旨在防止偷稅、漏稅，增加政府稅收。
二、主要稅種
（一）個人所得稅
澳洲的所得稅征收管理，采取自行核算申報和稅務稽查相結合的方式，并普遍推行稅務代理制。自2000年7月1日至2001年6月30日，澳洲居民的所得稅稅率為：
| 應納稅所得稅（澳元） | 累進稅率（%） |
| 0---6，000 | 0% |
| 20，001—50，000 | 30% |
| 50，001—60，000 | 42% |
| 60，000以上 | 47% |
在征收個人所得稅方面，澳洲實行雇主代扣代繳制度，即公司在向職工發(fā)放工資、支付股息、退休基金時，就將職工的稅款扣除，同時向稅務部門交納稅金。根據(jù)澳洲稅法，應納個人所得稅的收入包括基本工資、專業(yè)收費、租金收入、利息及股息等。對邊遠地區(qū)納稅人設有地區(qū)補助金，每年醫(yī)療支出超過1，250澳元者，有20%的退稅。與業(yè)務有關的支出（應酬及送禮支出除外）可作為費用減免，但均需提供原始憑證。
（二）公司所得稅
自2000年7月1日起，澳洲公司所得稅稅率為30%。按照澳洲稅法，公司須向稅務局注冊登記，拿到澳洲商業(yè)號碼（Australian Business Number），并在每年的10月31日前呈交上一財政年度的報稅表格。公司與業(yè)務有關的部分支出可作為費用減免。澳洲公司如向海外股東或其他公司借入款項，所付利息支出要符合澳有關法規(guī)方可減免。
（三）商品服務稅
自2000年7月1日起，澳大利亞開始實施商品及服務稅（Goods and Services Tax,簡稱GST），對商品和服務加征10%的稅款，以取代12%至45%不等的批發(fā)銷售稅。根據(jù)澳洲的立法，對基本生活用品、出口商品及慈善機構的非商業(yè)性活動免征此稅。在澳境內銷售或提供加工、修理裝配等勞務以及進口貨物的單位和個人，都是該稅的納稅人。進口到澳大利亞的貨物，無論是空運、海運還是郵寄，都需交納商品服務稅。郵寄抵澳不超過1000澳元的貨物，以及除郵寄外抵澳不超過250澳元的低值非家庭消費貨物，需使用非正式的通關申報文件清關。使用海關特許倉庫的進口貨物，在通關以前不作為課稅貨物。有些進口貨物不受商品服務稅約束，如50澳元以下的低值產(chǎn)品、在保質期內修理、更換的產(chǎn)品、在全球安全回收的產(chǎn)品等，但這些貨物須符合海關關稅特許的要求，或是那些符合在澳境內豁免此稅條件的貨物。商品消費稅仍由澳大利亞稅務局征收，進口貨物、個人攜帶或郵寄入境物品的稅款由澳大利亞海關代征，連同關稅一并計征。
（四）預提稅
主要是針對非澳洲居民所得的利息、股息及特許權使用費征收的稅款。通常所征的稅率為：利息10%，股息30%，特許使用權30%。
三、稅收優(yōu)惠
為吸引更多的外資，澳政府制定了鼓勵外資的政策，這些政策多是為外資進入澳市場提供服務和便利，對于那些能為澳帶來巨大經(jīng)濟利益的外資項目，也會給予一定的資金裥稅收方面的優(yōu)惠。
（一）重大項目優(yōu)惠政策：
為促進重大外圍投資項目的引進，澳政府開設了為重大項目提供便利服務的項目，主要是提供相關資料、建議和支持、協(xié)助辦理必要的政府審批手續(xù)等，以簡化審批手續(xù)和節(jié)省審批時問。政府還可以為重大項目的可行性研究提供資助，最高可達5萬澳元。對于特別重大的外資項目，澳投資服務機構還將向聯(lián)邦政府推薦，爭取獲得包括資金扶持、稅收減讓和基礎設施服務等鼓勵措施。但此類鼓勵措施所要求的條件非常嚴格，澳政府的審批非常謹慎，對項目要逐個審批。
（二）在澳建立地區(qū)總部和營運中心提供優(yōu)惠政策：
對于在澳大利亞建立地區(qū)總部( Regional Headquarter)和運營中心(Operating Center)的跨國公司，澳聯(lián)邦政府提供移民和稅收優(yōu)惠政策。在移民政策方面，外國公司可與澳工業(yè)、旅游和資源部簽署“移民協(xié)議”。澳移民部將根據(jù)協(xié)議向公司的主要派駐人員頒發(fā)長期居留商務簽證。有關人員將被免除許多移民審批要求。投資局將向外國公司免費提供協(xié)助。在稅收政策方面，外圍公司擁有或租賃的計算機和相關設備可以免除銷售稅，期為2年。外國公司建立地區(qū)總部的費用可從稅收中抵扣，抵扣期為獲得第一筆收入的前后各12命月。是否給予外國公司稅收優(yōu)惠政策由澳國庫部決定。
（三）技術人才支持計劃：
通過這一計劃，為澳帶來重大投資項日的公司可以為公司內部的主要管理人員和專家辦理永久居留簽證和長期居留商務簽證，簽證手續(xù)也大大簡化。對于在澳建立地區(qū)總部和運營中心的跨國公司，澳政府也將提供移民和稅收方面的優(yōu)惠。
（四）稅收優(yōu)惠政策：
1.研發(fā)支出：公司用于符合規(guī)定的研發(fā)支出，在計算納稅所得稅基時可以按150%的比率扣除。
2.地區(qū)鼓勵政策：考慮到與大城市隔離而導致商業(yè)和生活成本增加等因素，澳大利亞稅收制度允許對邊遠地區(qū)的居民和雇主給予一定程度的稅收減讓。這些稅收減讓措施適用于符合條件的外國和當?shù)鼐用?。根?jù)澳大利亞稅法規(guī)定，邊遠地區(qū)系指距離具有1.4萬居民的人口中心至少40公里遠，或離具有13萬居民的人口中心至少100公里遠的地區(qū)。
3.附加利益稅( Fringe benefits tax)方面的減讓措施：根據(jù)澳大利亞法律規(guī)定，由澳雇主按其支付給雇員及其親屬的非現(xiàn)金利益總值的48.5%向政府繳納附加利益稅。對于邊遠地區(qū)的雇主，政府可以考慮參照其提供給雇員的房屋附加利益（包括與房屋有關的利益，如電、煤氣和其他居民燃料等）以及假日旅游利益，對雇主進行稅收減讓，免征房屋附加利益稅。
4.所得稅方面的減讓措施：澳大利亞政府規(guī)定對邊遠地區(qū)居民給予一定程度的邊遠地區(qū)所得稅減讓，以對其面臨的惡劣氣候條件、與大城市的隔離，以及由此而導致的生活成本增加等方面給予補償。根據(jù)距人口中心的隔離程度，對個人所得稅減讓的最大幅度可達每月1173澳元，同時還可考慮其受贍養(yǎng)者人數(shù)給予額外的所得稅減讓。
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最后更新時間:2016-01-08 閱讀:227次分享本文
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