香港《2023年稅務（修訂）（外地處置收益征稅）條例草案》刊憲
《2023年稅務（修訂）（外地處置收益征稅）條例草案》（《條例草案》）十月十三日刊憲，并于十月十八日提交立法會。《條例草案》旨在優(yōu)化香港的外地收入豁免征稅機制，擴大外地處置收益所涵蓋的資產范圍，以包括股份或股權權益以外的資產。
詳情
政府發(fā)言人表示：「香港作為國際稅務合作的堅定支持者，一直與歐洲聯盟（歐盟）及其他國際機構緊密合作以打擊跨境避稅活動。立法建議使我們的外地收入豁免征稅機制與國際稅務標準一致，要求企業(yè)納稅人在香港有實質經濟業(yè)務才能就外地處置收益獲豁免征稅，亦防止空殼公司透過外地處置收益的雙重不征稅以獲取稅務利益?！?/div>
「在外地收入豁免征稅機制的優(yōu)化建議實施后，香港的稅制將繼續(xù)保持競爭優(yōu)勢，地域來源征稅原則亦會維持。大部分納稅人，包括個人、獨立的本地公司和純本地集團，將不會受到影響?！?/div>
因應歐盟于二○二一年把香港列入稅務合作事宜觀察名單，香港特別行政區(qū)政府在二○二二年十二月制定了《2022年稅務（修訂）（指明外地收入征稅）條例》，就跨國企業(yè)實體在香港收取的外地股息、利息、知識產權收入和處置股份或股權權益的收益引入新的外地收入豁免征稅機制。
透過《條例草案》，香港的稅制會符合歐盟在二○二二年十二月更新的《外地收入豁免征稅機制的指引》的最新要求，即處置收益作為外地收入豁免征稅機制所涵蓋的收入類型，須符合經濟實質要求。歐盟要求香港及其他正在改革外地收入豁免征稅機制的稅務管轄區(qū)，在二○二三年年底前進一步修改外地收入豁免征稅機制的法例，并由二○二四年一月起實施優(yōu)化機制。香港被保留在歐盟觀察名單內，直至完成所需法例修訂。
發(fā)言人說：「我們會在完成所需法例修訂后，要求歐盟盡快把香港從觀察名單中剔除?！?/div>
自二○二三年四月，政府就優(yōu)化建議進行廣泛咨詢，對象包括稅務專業(yè)人士、本地和外國商會、業(yè)界和專業(yè)團體，以及金融服務業(yè)代表。政府已適當地采納持份者的大部分意見。
優(yōu)化外地收入豁免征稅機制將繼續(xù)只涵蓋跨國企業(yè)實體在香港所收取的四類外地被動收入，外地主動收入不受影響。
在優(yōu)化外地收入豁免征稅機制下，政府會繼續(xù)提供豁免及寬免措施，以盡量減輕受影響的跨國企業(yè)實體的合規(guī)負擔。如跨國企業(yè)實體在香港有足夠經濟活動，其外地非知識產權處置收益將獲豁免征稅。而外地知識產權處置收益可獲豁免征稅的程度，則按經濟合作與發(fā)展組織公布的關聯法而定。
得自或附帶于買賣商或受規(guī)管財務實體所經營的業(yè)務，或受惠于現行稅務優(yōu)惠措施的納稅人所進行的獲利活動的非知識產權處置收益，將會豁除于外地收入豁免征稅機制的涵蓋范圍外。
為減輕受涵蓋納稅人的合規(guī)負擔和便利企業(yè)重組，《條例草案》會引入新的集團內部轉讓寬免安排，安排適用于處置收益。如相關資產是在相聯實體之間轉讓，且又符合特定的反濫用規(guī)則，處置收益稅款可獲延緩。
此外，在優(yōu)化外地收入豁免征稅機制下，雙重課稅寬免將繼續(xù)適用，以紓減可能出現的雙重課稅。為減輕納稅人的合規(guī)負擔，提高稅務明確性和確保稅務透明度，政府會繼續(xù)提供一系列的便利營商措施，當中包括簡化的申報程序、提供事先裁定、行政指引，以及由稅務局提供技術支援以便利稅務合規(guī)。
《條例草案》全文將在星期五（十月十三日）載于政府憲報網頁，以供閱覽。
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最后更新時間:2023-10-12 閱讀:67次分享本文
