事關(guān)您的收入！3月1日啟動

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳即將開啟。根據(jù)公告，2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

 

詳情

 

匯算的主要內(nèi)容

 

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見文末），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

 

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

 

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

 

需要辦理匯算的情形

 

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

 

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

 

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

 

因適用所得項(xiàng)目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

 

無需辦理匯算的情形

 

納稅人在2022年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

 

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

 

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

 

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

 

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

 

可享受的稅前扣除

 

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

 

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

 

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

 

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

 

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

 

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

 

辦理時間

 

2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

 

辦理方式

 

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

 

（一）自行辦理。

 

（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

 

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

 

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

 

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

 

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

 

辦理渠道

 

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

 

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

 

申報(bào)信息及資料留存

 

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

 

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

 

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。

 

受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

 

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指2022年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

 

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

 

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

退（補(bǔ)）稅

 

（一）辦理退稅

 

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

 

為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 APP及網(wǎng)站提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

 

申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

 

（二）辦理補(bǔ)稅

 

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

 

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

 

納稅人因申報(bào)信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

 

（圖源：國家稅務(wù)總局）

 

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