跨境 · 稅務(wù) | 境內(nèi)公司境外上市企業(yè)的稅務(wù)籌劃
企業(yè)境外投資如何在遵守法律的前提下充分享受海外的稅收優(yōu)惠,從選擇合適的企業(yè)組織架構(gòu)到時(shí)刻了解所在國(guó)的稅法變動(dòng)等,企業(yè)需要建立有針對(duì)性的稅務(wù)理念。
01 選擇合適的組織架構(gòu)
中國(guó)企業(yè)境外投資的首要問題是選擇一個(gè)合適的組織架構(gòu),合適的法律形式能保護(hù)中國(guó)投資者規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn),有助于實(shí)現(xiàn)投資收益最大化,這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。
綜合考慮和分析投資母國(guó)、投資東道國(guó)以及中間控股公司所在國(guó)的相關(guān)稅務(wù)影響,應(yīng)貫穿于組織架構(gòu)搭建的始終。
中國(guó)企業(yè)在境外投資的股權(quán)投資架構(gòu)方面,可以選擇由中國(guó)境內(nèi)公司直接持有境外實(shí)體的股權(quán)(直接投資),也可以通過在其他國(guó)家(地區(qū))設(shè)立中間控股公司,間接持有境外實(shí)體股權(quán)(間接投資)。
相比直接投資,間接投資具有諸多優(yōu)勢(shì)。
第一,間接投資在引入投資、利潤(rùn)匯回以及退出時(shí),更加靈活;
第二,能夠更好地規(guī)避法律、稅務(wù)以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn);
第三,可以降低或免除所須繳納的境外預(yù)提所得稅,充分利用境外稅收抵免;
第四,有效控制投資收益匯回的時(shí)間,從而遞延納稅;
第五,增加可供再投資的現(xiàn)金利潤(rùn)。
02 注重各國(guó)的稅務(wù)變動(dòng)
(圖源:網(wǎng)絡(luò))
中國(guó)企業(yè)在跨境運(yùn)營(yíng)的過程中須注意:
應(yīng)遵守各國(guó)當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定,并密切關(guān)注重要的稅法變更和發(fā)展動(dòng)向,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)方案;
應(yīng)選擇最有利的法律形式,并充分利用東道國(guó)提供的地區(qū)和行業(yè)稅收優(yōu)惠,爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)在東道國(guó)實(shí)際稅負(fù)的合理化。
03 股權(quán)融資和債權(quán)融資的稅務(wù)處理
股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式下的稅務(wù)處理通常不同。債權(quán)融資通??梢杂美⒌譁p應(yīng)納稅所得額,從而享受稅收利益。集團(tuán)母公司可以向關(guān)聯(lián)方借款,從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。
具體做法可以是境內(nèi)的投資公司向境外的被投資公司提供借款,被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來抵減被投資企業(yè)的利潤(rùn)。除了關(guān)聯(lián)方直接跨境借款外,母公司也可以通過背靠背貸款、關(guān)聯(lián)方擔(dān)?;蛉谫Y租賃等方式達(dá)到債權(quán)融資目的。
04 通過關(guān)聯(lián)交易
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)供應(yīng)鏈稅務(wù)管理的核心問題,轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題涉及更多不同稅收管轄權(quán)下的利潤(rùn)分配。而關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤(rùn)分配主要取決于關(guān)聯(lián)企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部承擔(dān)的職能和風(fēng)險(xiǎn)。
05 利潤(rùn)匯回的渠道
利潤(rùn)匯回的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)未來海外業(yè)務(wù)的拓展、境外自由資金的使用,同時(shí),也可以降低境外投資收益匯回過程中的稅務(wù)成本。
中國(guó)企業(yè)可以通過合法的渠道實(shí)現(xiàn)將境外盈利的匯回,上述渠道包括但不限于:支付采購(gòu)有形貨物的貨款;支付服務(wù)費(fèi);支付特許權(quán)使用費(fèi);償還貸款的利息和本金;派發(fā)股息、紅利。
06 境外投資資本退出的途徑
中國(guó)企業(yè)境外投資資本的退出,主要可以通過以下途徑實(shí)現(xiàn):
(1)轉(zhuǎn)讓東道國(guó)公司的資產(chǎn),隨后清算并注銷該東道國(guó)公司;
(2)轉(zhuǎn)讓東道國(guó)公司的股權(quán);
(3)轉(zhuǎn)讓中間控股公司的股權(quán);
(4)中間控股公司或東道國(guó)公司在公開的證券交易市場(chǎng)上市。
投資海外市場(chǎng),進(jìn)行跨境買賣,需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)問題。如果您在注冊(cè)國(guó)際公司、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、稅務(wù)代理等方面有任何疑問,可咨詢百利來獲悉!
01 選擇合適的組織架構(gòu)
中國(guó)企業(yè)境外投資的首要問題是選擇一個(gè)合適的組織架構(gòu),合適的法律形式能保護(hù)中國(guó)投資者規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn),有助于實(shí)現(xiàn)投資收益最大化,這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。
綜合考慮和分析投資母國(guó)、投資東道國(guó)以及中間控股公司所在國(guó)的相關(guān)稅務(wù)影響,應(yīng)貫穿于組織架構(gòu)搭建的始終。
中國(guó)企業(yè)在境外投資的股權(quán)投資架構(gòu)方面,可以選擇由中國(guó)境內(nèi)公司直接持有境外實(shí)體的股權(quán)(直接投資),也可以通過在其他國(guó)家(地區(qū))設(shè)立中間控股公司,間接持有境外實(shí)體股權(quán)(間接投資)。
相比直接投資,間接投資具有諸多優(yōu)勢(shì)。
第一,間接投資在引入投資、利潤(rùn)匯回以及退出時(shí),更加靈活;
第二,能夠更好地規(guī)避法律、稅務(wù)以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn);
第三,可以降低或免除所須繳納的境外預(yù)提所得稅,充分利用境外稅收抵免;
第四,有效控制投資收益匯回的時(shí)間,從而遞延納稅;
第五,增加可供再投資的現(xiàn)金利潤(rùn)。
02 注重各國(guó)的稅務(wù)變動(dòng)
(圖源:網(wǎng)絡(luò))
中國(guó)企業(yè)在跨境運(yùn)營(yíng)的過程中須注意:
應(yīng)遵守各國(guó)當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定,并密切關(guān)注重要的稅法變更和發(fā)展動(dòng)向,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)方案;
應(yīng)選擇最有利的法律形式,并充分利用東道國(guó)提供的地區(qū)和行業(yè)稅收優(yōu)惠,爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)在東道國(guó)實(shí)際稅負(fù)的合理化。
03 股權(quán)融資和債權(quán)融資的稅務(wù)處理
股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式下的稅務(wù)處理通常不同。債權(quán)融資通??梢杂美⒌譁p應(yīng)納稅所得額,從而享受稅收利益。集團(tuán)母公司可以向關(guān)聯(lián)方借款,從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。
具體做法可以是境內(nèi)的投資公司向境外的被投資公司提供借款,被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來抵減被投資企業(yè)的利潤(rùn)。除了關(guān)聯(lián)方直接跨境借款外,母公司也可以通過背靠背貸款、關(guān)聯(lián)方擔(dān)?;蛉谫Y租賃等方式達(dá)到債權(quán)融資目的。
04 通過關(guān)聯(lián)交易
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)供應(yīng)鏈稅務(wù)管理的核心問題,轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題涉及更多不同稅收管轄權(quán)下的利潤(rùn)分配。而關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤(rùn)分配主要取決于關(guān)聯(lián)企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部承擔(dān)的職能和風(fēng)險(xiǎn)。
05 利潤(rùn)匯回的渠道
利潤(rùn)匯回的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)未來海外業(yè)務(wù)的拓展、境外自由資金的使用,同時(shí),也可以降低境外投資收益匯回過程中的稅務(wù)成本。
中國(guó)企業(yè)可以通過合法的渠道實(shí)現(xiàn)將境外盈利的匯回,上述渠道包括但不限于:支付采購(gòu)有形貨物的貨款;支付服務(wù)費(fèi);支付特許權(quán)使用費(fèi);償還貸款的利息和本金;派發(fā)股息、紅利。
06 境外投資資本退出的途徑
中國(guó)企業(yè)境外投資資本的退出,主要可以通過以下途徑實(shí)現(xiàn):
(1)轉(zhuǎn)讓東道國(guó)公司的資產(chǎn),隨后清算并注銷該東道國(guó)公司;
(2)轉(zhuǎn)讓東道國(guó)公司的股權(quán);
(3)轉(zhuǎn)讓中間控股公司的股權(quán);
(4)中間控股公司或東道國(guó)公司在公開的證券交易市場(chǎng)上市。
投資海外市場(chǎng),進(jìn)行跨境買賣,需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)問題。如果您在注冊(cè)國(guó)際公司、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、稅務(wù)代理等方面有任何疑問,可咨詢百利來獲悉!
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最后更新時(shí)間:2020-12-30 閱讀:178次分享本文
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