專題|請(qǐng)收好這份“泰國(guó)投資分析指南”（下）

本文內(nèi)容讓企業(yè)進(jìn)一步了解泰國(guó)的外商投資優(yōu)惠及相關(guān)稅收政策，以供我國(guó)企業(yè)赴泰國(guó)投資時(shí)提供有價(jià)值的參考，希望對(duì)大家有所幫助。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

泰國(guó)對(duì)外國(guó)投資合作的法規(guī)和政策

貿(mào)易管理的相關(guān)規(guī)定

進(jìn)口管理
泰國(guó)對(duì)多數(shù)商品實(shí)行自由進(jìn)口政策，任何開具信用證的進(jìn)口商均可從事進(jìn)口業(yè)務(wù)。泰國(guó)僅對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)施禁止進(jìn)口、關(guān)稅配額和進(jìn)口許可證等管理措施。

出口管理
泰國(guó)除通過出口登記、許可證、配額、出口稅、出口禁令或其他限制措施加以控制的產(chǎn)品外，大部分產(chǎn)品可以自由出口，受出口管制的產(chǎn)品目前有45種，其中征收出口稅的有大米、皮毛皮革、柚木與其他木材、橡膠、鋼渣或鐵渣、動(dòng)物皮革等。

貿(mào)易壁壘
泰國(guó)對(duì)WTO成員方實(shí)施的平均關(guān)稅稅率是11.2%。

（1）關(guān)稅高峰

泰國(guó)對(duì)大量進(jìn)口產(chǎn)品征收超過30%的關(guān)稅，包括農(nóng)產(chǎn)品、汽車和汽車零部件、酒精飲料、纖維和一些電子產(chǎn)品。

如絲織品、羊毛織物、棉紡織品及其他一些纖維織物的進(jìn)口關(guān)稅多為60%，摩托車及一些特殊用途車的進(jìn)口關(guān)稅稅率達(dá)到或超過80%、大米52%、奶制品216%。

（2）關(guān)稅升級(jí)

泰國(guó)對(duì)絕大多數(shù)工業(yè)原材料和必需品，如醫(yī)療設(shè)備征收零關(guān)稅；對(duì)有選擇的一些原材料、電子零配件以及用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)慕煌üぞ哒魇?%的關(guān)稅；一些化工原料，如氯化銨、氯化鈣、氯化鎂等氯化物的關(guān)稅稅率也僅為1%；對(duì)初級(jí)產(chǎn)品和資本貨物大部分征收5%的關(guān)稅；對(duì)中間產(chǎn)品一般征收10%的關(guān)稅；對(duì)成品一般征收20%的關(guān)稅；對(duì)需要保護(hù)的特殊產(chǎn)品征收30%的關(guān)稅。

（3）關(guān)稅配額

根據(jù)WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)定》，泰國(guó)對(duì)24種農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額管理，分別是桂圓、椰肉、牛奶、土豆、洋蔥、大蒜、椰子、咖啡、茶、干辣椒、玉米、大米、大豆、洋蔥籽、豆油、椰子油、速溶咖啡、土煙絲、生絲等。這些產(chǎn)品在配額內(nèi)實(shí)行低關(guān)稅，在配額外實(shí)行高關(guān)稅，如大蒜進(jìn)口配額僅64.6噸，配額內(nèi)關(guān)稅稅率為27%，配額外關(guān)稅稅率高達(dá)57%。

（4） 進(jìn)口限制

泰國(guó)規(guī)定42種產(chǎn)品需要進(jìn)口許可，包括原材料、石油、工業(yè)原料、紡織品、醫(yī)藥品及農(nóng)產(chǎn)品。泰國(guó)禁止進(jìn)口二手摩托車及其零件和游戲機(jī)。

產(chǎn)品進(jìn)口必須滿足規(guī)定的要求，如繳納特別費(fèi)用、需要原產(chǎn)地證明等。進(jìn)口食品、醫(yī)藥產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、武器彈藥、藝術(shù)品，需要相關(guān)部長(zhǎng)的特別許可。泰國(guó)要求在食品進(jìn)口登記中提供關(guān)于食品生產(chǎn)工藝及組成成分的詳細(xì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)信息。泰國(guó)衛(wèi)生部食品藥品管理局規(guī)定所有食品、藥品及部分醫(yī)療設(shè)備的進(jìn)口均須符合進(jìn)口許可證的管理。
食品進(jìn)口許可證每3年換一次，每次均需要重新認(rèn)證，文件送達(dá)食品藥品管理局后還需重新收費(fèi)、藥品進(jìn)口許可證每年更換一次，同樣需要繳納有關(guān)費(fèi)用。

（5）技術(shù)性貿(mào)易壁壘

泰國(guó)對(duì)10個(gè)領(lǐng)域的60種產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制性認(rèn)證，包括農(nóng)產(chǎn)品、建筑原料、消費(fèi)品、電子設(shè)備及附件、PVC管、醫(yī)療設(shè)備、 LPG氣體容器、表層涂料及交通工具等。泰國(guó)衛(wèi)生部食品藥品管理局規(guī)定，所有進(jìn)口食品、藥品及部分醫(yī)療設(shè)備要符合標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)、標(biāo)簽和認(rèn)證要求。進(jìn)口上述產(chǎn)品必須附有泰文說明產(chǎn)品名稱、重量或容量、生產(chǎn)和失效日期的標(biāo)簽，并經(jīng)泰國(guó)衛(wèi)生部食品藥品管理局批準(zhǔn)。

（6）政府采購(gòu)

泰國(guó)不是WTO《政府采購(gòu)協(xié)定》的簽署國(guó)。

在政府采購(gòu)招標(biāo)中，泰國(guó)對(duì)外國(guó)投標(biāo)企業(yè)設(shè)置一系列限制，使外國(guó)企業(yè)無(wú)法投標(biāo)或難以中標(biāo)。

如泰國(guó)常在招標(biāo)文件中規(guī)定非泰國(guó)產(chǎn)品不得參與投標(biāo)；政府采購(gòu)部門對(duì)投標(biāo)資格的規(guī)定不確定，有權(quán)在任何時(shí)候接受或拒絕部分或所有投標(biāo)，甚至可以在招標(biāo)過程中修改技術(shù)要求；投標(biāo)者對(duì)招標(biāo)結(jié)論沒有申訴權(quán)利等。

根據(jù)2000年5月泰國(guó)頒布的《對(duì)銷貿(mào)易法》，對(duì)金額超過3億泰銖的政府采購(gòu)合同，外國(guó)中標(biāo)企業(yè)須易貨回購(gòu)價(jià)值不低于合同金額50%的泰國(guó)產(chǎn)品，該規(guī)定大大提高了外國(guó)中標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

海關(guān)管理規(guī)章制度

在泰國(guó)，大部分進(jìn)口商品都需要繳納兩部分稅，一是海關(guān)關(guān)稅，二是增值稅（VAT）。


資料來(lái)源：泰國(guó)海關(guān)廳

泰國(guó)對(duì)外國(guó)投資有何優(yōu)惠

優(yōu)惠政策框架
 
泰國(guó)主管投資促進(jìn)的部門是投資促進(jìn)委員會(huì)（BOI），根據(jù)其最新的7年投資促進(jìn)戰(zhàn)略（2015-2021），泰國(guó)主要以投資所屬的行業(yè)為基礎(chǔ)，按行業(yè)的重要性給予不同程度的優(yōu)惠政策，另外也按項(xiàng)目所在地區(qū)及價(jià)值的不同給予額外的優(yōu)惠。

其總體目標(biāo)是促進(jìn)泰國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，鼓勵(lì)創(chuàng)新、高附加值、綠色科技相關(guān)產(chǎn)業(yè)及研發(fā)的投資。

BOI向投資者提供兩種形式的優(yōu)惠政策：

一是稅務(wù)上的優(yōu)惠權(quán)益，主要包括免繳或減免企業(yè)所得稅、免繳或減免機(jī)器進(jìn)口稅、免繳出口所需的原材料進(jìn)口關(guān)稅等；

二是非稅務(wù)上的優(yōu)惠權(quán)益，主要包括允許引進(jìn)專家技術(shù)人員、允許企業(yè)以公司名義獲得永久土地所有權(quán)、允許外資獨(dú)立持股、允許匯出外匯以及其他保障和保護(hù)措施等。

非稅務(wù)優(yōu)惠適用于所有獲BOI批準(zhǔn)的項(xiàng)目，稅務(wù)優(yōu)惠則根據(jù)項(xiàng)目所屬行業(yè)和所在地等不同情況享受相應(yīng)的優(yōu)惠。

一般來(lái)說，屬于泰國(guó)政府鼓勵(lì)支持產(chǎn)業(yè)范疇內(nèi)的項(xiàng)目、位于受到特別鼓勵(lì)投資區(qū)域的項(xiàng)目或者生產(chǎn)出口型的項(xiàng)目均可以獲得更大程度的優(yōu)惠。

此外，為鼓勵(lì)外商投資，BOI還放寬了對(duì)外商持股比例的限制，對(duì)于工業(yè)企業(yè)投資，無(wú)論工廠設(shè)在何處，允許外商持大部分或全部股份，如果有適當(dāng)理由，BOI可規(guī)定外商在某些受鼓勵(lì)的行業(yè)持股比例的限額。

行業(yè)鼓勵(lì)政策

BOI將鼓勵(lì)投資的行業(yè)分為A1、A2、A3、A4、B1、B2六類，最高可獲“8免5減半”的稅收優(yōu)惠并附加其他非稅收優(yōu)惠權(quán)益。

A1類：知識(shí)型產(chǎn)業(yè)，以增強(qiáng)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的設(shè)計(jì)和研發(fā)行業(yè)為主，包括：垃圾發(fā)電、創(chuàng)意產(chǎn)品設(shè)計(jì)及開發(fā)中心、電子設(shè)計(jì)產(chǎn)品、研究發(fā)展項(xiàng)目等。

此類行業(yè)享受的優(yōu)惠權(quán)益包括：免8年企業(yè)所得稅，并且無(wú)投資額度的限制；免機(jī)器/原材料進(jìn)口稅及其他非稅收優(yōu)惠權(quán)益。

A2類：發(fā)展國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的行業(yè)，具有高附加值的高科技行業(yè)，并且在泰國(guó)投資較少或者尚未有投資的行業(yè)。

包括：使用天然原材料生產(chǎn)具有活性成分的產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)纖維或功能纖維、應(yīng)用高新科技生產(chǎn)汽車配件、生產(chǎn)活性藥物成分等。此類行業(yè)享受優(yōu)惠權(quán)益包括：免8年企業(yè)所得稅，免機(jī)器原材料進(jìn)口稅及其他非稅收優(yōu)惠權(quán)益。

A3類：對(duì)國(guó)家發(fā)展具有重要意義，并且在國(guó)內(nèi)相關(guān)投資極少的高科技行業(yè)。

包括：生產(chǎn)生物肥料、有機(jī)肥料，納米有機(jī)化肥、生物農(nóng)藥，利用現(xiàn)、工業(yè)區(qū)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目等。此類行業(yè)享受優(yōu)惠權(quán)益包括：免5年企業(yè)所得稅，免機(jī)器/原材料進(jìn)口稅及其他非稅收優(yōu)惠權(quán)益

A4類：技術(shù)不如A1和A2類先進(jìn)，但能增加國(guó)內(nèi)原材料價(jià)值以及加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的行業(yè)。

包括：利用農(nóng)副產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)廢棄物生產(chǎn)的產(chǎn)品，生產(chǎn)再生纖維、熱處理工藝、機(jī)械及機(jī)械裝備，生產(chǎn)以無(wú)菌紙為原料的產(chǎn)品等。此類行業(yè)享受優(yōu)惠權(quán)益包括：免3年企業(yè)所得稅，免機(jī)器人/原材料進(jìn)口稅及其
他非稅收優(yōu)惠權(quán)益。

B1/B2類：沒有使用高科技，但對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展仍具有重要性的輔助產(chǎn)業(yè)。

B1類享受優(yōu)惠權(quán)益包括：免機(jī)器/原材料進(jìn)口稅及其他非稅收優(yōu)惠權(quán)益。B2類享受優(yōu)惠權(quán)益包括：免原材料進(jìn)口稅及其他非稅收優(yōu)惠權(quán)益。

2015年11月，泰國(guó)內(nèi)閣通過了工業(yè)部提交的未來(lái)10大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)建議，

10大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)可分為兩類，一是泰國(guó)原有優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，包括新一代汽車制造、智能電子、高端旅游與醫(yī)療旅游、農(nóng)業(yè)和生物技術(shù)、食品深加工；二是未來(lái)產(chǎn)業(yè)，包括：工業(yè)機(jī)器人、航空和物流、生物能源與生物化工、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療中心。10大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)設(shè)有配套投資促進(jìn)優(yōu)惠政策。

地區(qū)鼓勵(lì)政策

在行業(yè)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，BOI還在鼓勵(lì)投資的地區(qū)給予了不同程度的額外優(yōu)惠政策。

泰國(guó)目前重點(diǎn)鼓勵(lì)投資的地區(qū)為東部經(jīng)濟(jì)走廊、南部經(jīng)濟(jì)走廊和邊境經(jīng)濟(jì)特區(qū)。

此外，在20個(gè)人均收入較低的府投資也可享受到一些額外優(yōu)惠。這20個(gè)府是：膠拉信、猜也奔、那空帕農(nóng)、南、汶干、武里喃、帕、馬哈沙拉堪、莫拉限、夜豐頌、益梭通、黎逸、四色菊、沙功那空、薩繳，素可泰、素輦、廊磨南蒲、烏汶以及庵納乍能。

對(duì)外國(guó)投資的市場(chǎng)準(zhǔn)入有何規(guī)定

投資行業(yè)的規(guī)定

根據(jù)《外籍人經(jīng)商法》（Alien Business Act 1999）有關(guān)規(guī)定，泰國(guó)限制外國(guó)人投資的行業(yè)有以下3類：

一、因特殊理由禁止外國(guó)人投資的業(yè)務(wù)

包括：報(bào)業(yè)、廣播電臺(tái)、電視臺(tái)；種稻、旱地種植、果園種植；牧業(yè)；林業(yè)、原木加工；在泰國(guó)領(lǐng)海、泰國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的捕魚；泰國(guó)藥材炮制；涉及泰國(guó)古董或具有歷史價(jià)值之文物的經(jīng)營(yíng)和拍賣；佛像、缽盂制作或鑄造；土地交易等。

二、須經(jīng)商業(yè)部長(zhǎng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目

包括：涉及國(guó)家安全穩(wěn)定或?qū)λ囆g(shù)文化、風(fēng)俗習(xí)慣、民間手工業(yè)、自然資源、生態(tài)環(huán)境造成不良影響的投資業(yè)務(wù)，須經(jīng)商業(yè)部長(zhǎng)根據(jù)內(nèi)閣的決定批準(zhǔn)后外國(guó)投資者方可從事的行業(yè)：

（1）涉及國(guó)家安全穩(wěn)定的投資業(yè)務(wù)，包括生產(chǎn)、銷售、修理槍械、子彈、火藥、爆炸物及其有關(guān)配件，武器、軍用船、飛機(jī)、車輛，一切戰(zhàn)用設(shè)備的機(jī)件設(shè)備或有關(guān)配件；國(guó)內(nèi)陸上、水上、空中等運(yùn)輸業(yè)，包括國(guó)內(nèi)航空業(yè)。

（2）對(duì)藝術(shù)文化、風(fēng)俗習(xí)慣、民間手工業(yè)、自然資料、生態(tài)環(huán)境造成不良影響的投資業(yè)務(wù)，包括泰國(guó)傳統(tǒng)工藝品的古董、藝術(shù)品買賣，木雕制造，養(yǎng)蠶、泰絲生產(chǎn)、泰綢織造、泰綢花紋印制，泰國(guó)民族樂器制造，金器、銀器、烏銀鑲嵌器、鑲石金器、漆器制造，涉及泰國(guó)傳統(tǒng)工藝的盤器、碗器、陶器制造。

（3）對(duì)自然資源、生態(tài)環(huán)境造成不良影響的投資業(yè)務(wù)，包括蔗糖生產(chǎn)，海鹽、礦鹽生產(chǎn)，石鹽生產(chǎn)，采礦業(yè)、石頭爆破或碎石加工，家具、木材加工等。

三、本國(guó)人對(duì)外國(guó)人未具競(jìng)爭(zhēng)能力的投資業(yè)務(wù)

須經(jīng)商業(yè)部商業(yè)注冊(cè)廳長(zhǎng)根據(jù)外籍人經(jīng)商營(yíng)業(yè)委員會(huì)決定批準(zhǔn)后可以從事的行業(yè)：碾米業(yè)、米粉和其他植物粉加工；水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)；營(yíng)造林木的開發(fā)與經(jīng)營(yíng)；膠合板、飾面板、刨木板、硬木板制造；石灰生產(chǎn)；會(huì)計(jì)、法律、建筑、工程服務(wù)業(yè)；工程建設(shè)，但不包含：

（1） 外國(guó)人投入的最低資本在5億銖以上的公共基本設(shè)施建設(shè)、運(yùn)用新型機(jī)械設(shè)備、特種技術(shù)和專業(yè)管理的公共設(shè)施、交通設(shè)施建設(shè)。

（2） 部級(jí)法規(guī)規(guī)定的其他工程建設(shè)；中介或代理業(yè)務(wù)，但不包含：

     ①證券交易中介或代理、農(nóng)產(chǎn)品期貨交易、有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)；

     ②為聯(lián)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)、服務(wù)需要提供買賣、采購(gòu)、尋求服務(wù)的中介或代理業(yè)務(wù)；

     ③為外國(guó)人投入最低資本1億銖以上的、行銷國(guó)內(nèi)產(chǎn)品或進(jìn)口產(chǎn)品的國(guó)際貿(mào)易企業(yè)提供買賣、采購(gòu)、推銷、尋求國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的中介或代理業(yè)務(wù)；拍賣業(yè)，但不包含：

          a）國(guó)際性拍賣業(yè)，其拍賣標(biāo)的物不涉及具有泰國(guó)傳統(tǒng)工藝、考古或歷史價(jià)值的古董、古物、藝術(shù)品之拍賣；

          b）部級(jí)法規(guī)規(guī)定的其他拍賣；法律未有明文禁止涉及地方特產(chǎn)或農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際貿(mào)易；最低資本總額低于1億銖的百貨零售業(yè)、最低資本少于2500萬(wàn)銖的商店；最低資本少于100萬(wàn)銖的商品批發(fā)業(yè)；宣傳廣告業(yè)；旅店業(yè)，不含旅店管理；旅游業(yè)；餐飲業(yè)；植物新品種開發(fā)和品種改良；除部級(jí)法規(guī)規(guī)定的服務(wù)業(yè)以外的其他服務(wù)業(yè)等。

外國(guó)人除需經(jīng)商業(yè)部長(zhǎng)根據(jù)內(nèi)閣決議批準(zhǔn)外，還需滿足以下兩個(gè)條件方可從事上述第二類規(guī)定的行業(yè)：

一是泰籍人或按照本法規(guī)定的非外國(guó)法人所持的股份不少于外國(guó)法人公司資本的40%（除非有適當(dāng)原因，商業(yè)部長(zhǎng)根據(jù)內(nèi)閣的批準(zhǔn)可以放寬上述持股比例，但最低不得低于25%）；

二是泰國(guó)人所占的董事職位不少于2/5。

對(duì)上述屬于外商經(jīng)營(yíng)企業(yè)法所規(guī)定的須得到允許方可進(jìn)行投資的二、三類行業(yè)，外國(guó)人在泰國(guó)開始商業(yè)經(jīng)營(yíng)的最低投資額不得少于300萬(wàn)泰銖，其他行業(yè)最低不少于200萬(wàn)泰銖。

最低投資額對(duì)在泰國(guó)注冊(cè)的法人來(lái)說是指注冊(cè)資本，對(duì)未在泰國(guó)注冊(cè)的外國(guó)投資者或法人來(lái)說是指來(lái)泰經(jīng)商所匯入的外匯。

如果外國(guó)人屬于《投資促進(jìn)法》《工業(yè)園管理?xiàng)l例》或其他有關(guān)法律規(guī)定可享受投資優(yōu)惠或得到經(jīng)營(yíng)許可的投資者，則可以從事第二、三類中規(guī)定的某些行業(yè)。

泰國(guó)關(guān)于企業(yè)稅收的規(guī)定

稅收體系和制度

泰國(guó)關(guān)于稅收的根本法律是1938年頒布的《稅法典》，財(cái)政部有權(quán)修改《稅法典》條款，稅務(wù)廳負(fù)責(zé)依法實(shí)施征稅和管理職能。

泰國(guó)對(duì)于所得稅申報(bào)采取自評(píng)估的方法，對(duì)于納稅人故意漏稅或者偽造虛假信息逃稅的行為將處以嚴(yán)厲的懲罰。

目前泰國(guó)的直接稅有3種，分別為個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和石油天然氣企業(yè)所得稅。

間接稅和其他稅種有：特別營(yíng)業(yè)稅、增值稅、預(yù)扣所得稅、印花稅、關(guān)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅等，泰國(guó)并未征收資本利得稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。

主要稅賦和稅率

企業(yè)所得稅
在泰國(guó)具有法人資格的公司都須依法納稅，納稅比例為凈利潤(rùn)的30%，每半年繳納一次。

基金、聯(lián)合會(huì)和協(xié)會(huì)等則繳納凈收入的2%-10%，國(guó)際運(yùn)輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%。

未注冊(cè)的外國(guó)公司或未在泰國(guó)注冊(cè)的公司只需按在泰國(guó)的收入納稅。

正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補(bǔ)貼，按5%-100%不等的比例從凈利潤(rùn)中扣除。

對(duì)外國(guó)貸款的利息支付不用征收公司的所得稅。企業(yè)間所得的紅利免征50%的稅。

對(duì)于擁有其他公司的股權(quán)和在泰國(guó)證券交易所上市的公司，所得紅利全部，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個(gè)月以上。

企業(yè)研發(fā)成本可以作雙倍扣除，職業(yè)培訓(xùn)成本可以作1.5倍扣除。

注冊(cè)資本低于500萬(wàn)銖的小公司，凈利潤(rùn)低于100萬(wàn)銖的，按20%計(jì)算繳納所得稅；凈利潤(rùn)在100 萬(wàn)-300 萬(wàn)銖的，按25%計(jì)算繳納。

在泰國(guó)證交所登記的公司凈利潤(rùn)低于3億銖的，按25%計(jì)算繳納。

設(shè)在曼谷的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)總部按合法收入利潤(rùn)的10%計(jì)算繳納。國(guó)外來(lái)泰投資的公司如果注冊(cè)為泰國(guó)公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠。

個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅納稅年度為公歷年度。泰國(guó)居民或非居民在泰國(guó)取得的合法收入或在泰國(guó)的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅，但根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定豁免的情形除外。

稅基為所有應(yīng)稅收入減去相關(guān)費(fèi)用后的余額，按從5%-37%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收。

按照泰國(guó)有關(guān)稅法，部分個(gè)人所得可以在稅前根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，如租賃收入可根據(jù)財(cái)產(chǎn)出租的類別，扣除10%-30%不等；專業(yè)收費(fèi)中的醫(yī)療收入可扣除60%，其他 30%，著作權(quán)收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。

增值稅
泰國(guó)增值稅率的普通稅率為7%。任何年?duì)I業(yè)額超過180萬(wàn)泰銖的個(gè)人或單位，只要在泰國(guó)銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)在泰國(guó)繳納增值稅。

進(jìn)口商無(wú)論是否在泰國(guó)登記，都應(yīng)繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進(jìn)口時(shí)代征。

免征增值稅的情況包括：

1、年?duì)I業(yè)額不足180萬(wàn)泰銖的小企業(yè)；

2、銷售或進(jìn)口未加工的農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學(xué)品等；

3、銷售或進(jìn)口報(bào)紙、雜志及教科書；審計(jì)、訴訟、健康服務(wù)及其他專業(yè)服務(wù)；

4、文化及宗教服務(wù)；

5、實(shí)行零稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括出口貨物、泰國(guó)提供的但用于國(guó)外的勞務(wù)、由法人機(jī)構(gòu)提供的國(guó)際航空或海洋運(yùn)輸服務(wù)、在外國(guó)貸款或援外項(xiàng)目項(xiàng)下向政府機(jī)構(gòu)或國(guó)企提供的貨物或勞務(wù)、向聯(lián)合國(guó)機(jī)構(gòu)或外交機(jī)構(gòu)提供的貨物或勞務(wù)、保稅庫(kù)或出口加工區(qū)企業(yè)之間提供貨物或勞務(wù)。

當(dāng)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，納稅人可以申請(qǐng)退稅，在下個(gè)月可返還現(xiàn)金或抵稅。

對(duì)零稅率貨物來(lái)說，納稅人總是享受退稅待遇。與招待費(fèi)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，但可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為可扣除費(fèi)用。

特別營(yíng)業(yè)稅
征收特別營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)有銀行業(yè)、金融業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)、壽險(xiǎn)、典當(dāng)業(yè)和經(jīng)紀(jì)業(yè)、房地產(chǎn)及其他皇家法案規(guī)定的業(yè)務(wù)。

其中，銀行業(yè)、金融及相關(guān)業(yè)務(wù)為利息、折舊、服務(wù)費(fèi)、外匯利潤(rùn)收入的3%，壽險(xiǎn) 為利息、服務(wù)費(fèi)及其他費(fèi)用收入的2.5%，典當(dāng)業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)為利息、費(fèi)用及銷售過期財(cái)物收入的2.5%，房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%。

同時(shí)在征收特別營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上還會(huì)加收10%的地方稅。

企業(yè)在泰國(guó)報(bào)稅的相關(guān)手續(xù)

報(bào)稅時(shí)間

公司所得稅款征收期以半年為基準(zhǔn)，第一次在年度會(huì)計(jì)期間的前半期，法人應(yīng)從當(dāng)年會(huì)計(jì)年度前半期截止日起2個(gè)月內(nèi)填寫報(bào)表申報(bào)納稅；第二次在當(dāng)年會(huì)計(jì)年度后半期終了日起150天內(nèi)填寫報(bào)表申報(bào)納稅。

雇主須從其雇員薪金中扣除個(gè)人所得稅。

除新成立公司外，會(huì)計(jì)年度一般定為12個(gè)月。報(bào)稅單必須和公司財(cái)務(wù)報(bào)表一并提交給有關(guān)部門。

公司納稅人在會(huì)計(jì)年度的第八個(gè)月底前繳付50%的預(yù)估年稅。納稅人沒有按期繳付或者低估其全年利潤(rùn)超過25%者將被罰款，罰款額最高為少繳稅款的20%。

個(gè)人所得稅須在獲取收入的第二年的3月底之前進(jìn)行申報(bào)，并繳納及返還。

報(bào)稅渠道

泰國(guó)政府對(duì)于報(bào)稅方式和渠道無(wú)硬性規(guī)定。

但是，泰國(guó)的公司所得稅申報(bào)比較復(fù)雜，計(jì)算比較繁瑣，因此公司一般都聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)準(zhǔn)備申報(bào)材料，幫助企業(yè)處理申報(bào)工作。

報(bào)稅手續(xù)

企業(yè)在申報(bào)期限之內(nèi)自行或委托有資格的會(huì)計(jì)師填寫報(bào)稅表格，準(zhǔn)備所需相關(guān)材料，然后呈遞至當(dāng)?shù)兀ǜ?、縣）稅務(wù)部門，繳納稅金。

報(bào)稅資料

公司報(bào)稅所需文件有：填寫申報(bào)稅務(wù)表格；經(jīng)過有資格的審計(jì)師確認(rèn)的公司的賬簿（收支明細(xì)表）、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及其他一些要求出具的相關(guān)文件。
最后更新時(shí)間:2020-09-09 閱讀:135次

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