速度mark|企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作已開始，怎么確定企業(yè)是否需要進行關(guān)聯(lián)申報？怎么填報？同期資料怎么準備？



確定關(guān)聯(lián)交易申報主體

關(guān)聯(lián)交易申報的主體包括：

（1）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。

（2）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。



關(guān)聯(lián)交易申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)聯(lián)交易的類型

（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生，金融工具形成的資產(chǎn)等。

（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

（4）資金融通

資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

（5）勞務交易

勞務包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

關(guān)聯(lián)交易申報表怎么填？

1、關(guān)聯(lián)申報表包含的內(nèi)容

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：



乍看起來有點嚇人。不過先別慌，并不是所有表都需要填的。

一般來說，基礎(chǔ)信息部分為必填，即G000000 -《報告企業(yè)信息表》、G100000 -《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來匯總表》以及G101000 -《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》屬于必填項目。

其余附表納稅人可根據(jù)所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易類型相應地填寫表G102000到G108000；簽訂成本分攤協(xié)議的，填寫表G110000；向境外支付款項的，填寫表G111000。

如與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000，《境外關(guān)聯(lián)方信息表》在實際填報中可能需要根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方數(shù)量填報n張表（每個關(guān)聯(lián)方填報一張）。如果達到報送國別報告的條件，還需填報國別報告表部分。

注意！若企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易，則必須勾填G113010 -《年度關(guān)聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》，若企業(yè)是編制合并報表的主體，還須勾填G113020-《年度關(guān)聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》。

2、申報路徑

以深圳為例，通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務總局深圳市電子稅務局網(wǎng)站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。

百利來提醒您：

（1）納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關(guān)聯(lián)申報；

（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填；

（3）請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡擁堵等原因影響申報。

同期資料準備主體

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。



1、符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3、符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；

4、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

同期資料準備與提供時間

1、主體文檔

集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。

2、本地文檔

2020年6月30日前準備完畢。

3、特殊事項文檔

2020年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關(guān)。

同期資料報送與管理要求

1、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；

2、同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源；

3、同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章；

4、企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；

5、同期資料應當自稅務機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

最后更新時間:2020-04-10 閱讀:117次

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