干貨!|英國公司稅收制度如何助力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險?

英國稅制以直接稅為主,間接稅為輔。所得稅在其中占據(jù)了主導(dǎo)地位,占全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國稅制中處于輔助地位,其在全部稅收收入中所占比重較低。



英國納稅稅種

英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉(zhuǎn)移稅、印花稅、土地開發(fā)稅,以及增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅等組成。

英國中央政府課征的稅收包括以下三類:

(1)對所得的課稅,包括個人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅;

(2)對商品和勞務(wù)的課稅,主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等;

(3)對資本的課稅,包括資本收益稅和資本轉(zhuǎn)移稅等。

從目前的情況而言,中央政府最重要的稅收依次為:所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。

1、個人所得稅

納稅義務(wù)人:年滿18歲以上的公民個人收入,均需交納個人所得稅。

稅率:按年薪計算,2011-2012財政年度(每年略有調(diào)整)個人額為7475英鎊;37400英鎊以下稅率為20%;37400英鎊以上稅率為40%;150000英鎊以上稅率為50%。

2、企業(yè)所得稅

征收對象:按稅收調(diào)整后的利潤,向永久性公司或子公司征收。
 
稅率:每年皆會有所調(diào)整,已有數(shù)據(jù)顯示年利潤在30萬英鎊以下,稅率為20%;年利潤在30萬英鎊以上,稅率為26%,其中年利潤在30.01 -150萬英鎊之問的企業(yè)可享受一定程度的稅收抵扣。2012年,企業(yè)所得稅的主稅率下調(diào)至24%。

3、增值稅

征收對象:在開展和推動業(yè)務(wù)過程中,向貨物和服務(wù)供應(yīng)的價值征收的稅項。
 
稅率:標(biāo)準(zhǔn)稅率20%(大多數(shù)貨物和服務(wù))、減讓稅率5%(家庭、慈善機(jī)構(gòu)等燃料和電力)以及零稅率(食品、書籍、藥品、兒童服裝等)。

4、其他稅

關(guān)稅:整個歐盟采用一種相同的關(guān)稅制度。進(jìn)口貨物到歐盟時征收關(guān)稅,但在歐盟之間跨境轉(zhuǎn)運(yùn)則無須繳納關(guān)稅。
 
國民保險:英國的社會保險稱為國民保險,按收入的固定比例繳納。應(yīng)繳數(shù)額由個人收入水平和雇主是否參與二類養(yǎng)老保險決定,通常情況下由員工和雇主共同繳納。
 
印花稅:印花稅是公司進(jìn)行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購,則按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業(yè)或資產(chǎn),對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購,則征收可能高達(dá)4%的印花稅。

英國稅收征收與管理

英國稅收分為國稅和地方稅。

國稅由中央政府掌握,占全國稅收收入的90%左右,是中央財政最主要的來源。

地方稅由地方政府負(fù)責(zé),占全國稅收收入的10%左右,是地方財政的重要來源,但不是主要來源。

地方財政的主要財源是中央對地方的財政補(bǔ)助。英國沒有獨立的稅收法典。英國稅法主要來源于成文法、歐盟法律、判例法和稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明。

中英稅收協(xié)定

(一)  協(xié)議簽訂

1979年,兩國簽署《中英經(jīng)濟(jì)合作協(xié)議》。

1984年,兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)議》。

1996年,兩國簽署《中英關(guān)于修訂對所得及財產(chǎn)收益相互避免征稅和防止漏稅的協(xié)定的}義定書》。

2011年6月27日,中英兩國政府簽署了新的關(guān)于對所得和財產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。

(二)稅收優(yōu)惠

1、減收的優(yōu)惠政策

(1)凡屬同一外國跨國公司(持股50%以上)的幾家企業(yè)和分支機(jī)構(gòu),納稅前可將它們盈虧相抵后納稅;

(2)中國公司在英國的分支機(jī)構(gòu),根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款(在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點時,可將其在全球的利潤都考慮進(jìn)來),英國稅務(wù)局會允許企業(yè)享受低稅率。

(3)中國母公司或外國集團(tuán)公司直接借款給英國子公司,借貸期限超過一年,則利息部分須交納英國所得稅,全額稅率為20%。根據(jù)中英之間的避免雙重征稅協(xié)議,稅率可減至10%,但需英國子公司提前提出申請,并得到英國稅務(wù)局批準(zhǔn)。

(4)收購一家公司的股份,按收購價征收0.5%的印花稅。若直接收購企業(yè)和資產(chǎn),對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購,將征收可能高達(dá)4%的印花稅。

(5)中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時,英國不征收任何其他稅款。

(6)英國沒有外匯管制,中國公司可以自由將資金轉(zhuǎn)入或移出英國。

 2、抵扣稅優(yōu)惠政策

(1)所有英國公司可以有條件地享受研究開發(fā)稅收優(yōu)惠。具體為:

中小公司其符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出部分,可享受的稅收減免額高達(dá)150%;

新創(chuàng)辦的公司可以放棄稅收優(yōu)惠,可并行得到24%符合條件研發(fā)費(fèi)用的現(xiàn)金退款;

大公司的研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠將以無須支付的大額扣除實現(xiàn),其額度相當(dāng)于開支的125%。
 
(2)允許外國集團(tuán)所屬任何英國公司之間申報損失,目的是獲得集團(tuán)或聯(lián)合企業(yè)減稅待遇。同時將向集團(tuán)所屬駐英分支機(jī)構(gòu)實行再次減稅政策。
 
(3) 享用“集團(tuán)優(yōu)惠”政策,凡隸屬同一關(guān)系企業(yè)的兩家公司,課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團(tuán)優(yōu)惠”措施適用于集團(tuán)持股在75%以上,且設(shè)立于英國境內(nèi)的公司,即使該集團(tuán)公司僅為外資在英的子公司亦享受此優(yōu)惠。

3、研發(fā)稅收減免措施

研發(fā)投入超過1萬英鎊的所有英國企業(yè),均可享受以下稅收減免:

(1)對于中小企業(yè)(按歐盟的定義,雇員少于250人,年收入不超過5000萬歐元或資產(chǎn)少于4300萬歐元的企業(yè)),其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的150%扣除;

(2)對于大企業(yè)(超過以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)),其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的125%扣除。

 4、自由關(guān)稅區(qū)的稅收優(yōu)惠

(1)自由區(qū)定義:在英國境內(nèi)但處于歐盟關(guān)稅區(qū)外的區(qū)域。貨物從自由區(qū)內(nèi)進(jìn)入歐盟市場前或在自由區(qū)內(nèi)被消費(fèi)前,可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。大多數(shù)貨物可在自由區(qū)內(nèi)無限期存放。
 
(2)自由區(qū)優(yōu)點:簡化海關(guān)手續(xù)、縮短貨主的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、增強(qiáng)貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。

(3)自由區(qū)建立:企業(yè)可向英國稅收海關(guān)總署申請建立自由區(qū)。自由區(qū)的貨物可以進(jìn)行有形控制,如使用圍墻等實物障礙,但更常見的貨物管理方式是以審計為基礎(chǔ)的商業(yè)紀(jì)錄檢查,類似于海關(guān)倉庫的管理。

(4)自由區(qū)主要分布:英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦;蘇格蘭的普雷斯特維克機(jī)場;馬恩島。
最后更新時間:2019-10-24 閱讀:70次

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