干貨！|英國公司稅收制度如何助力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險？
英國稅制以直接稅為主，間接稅為輔。所得稅在其中占據(jù)了主導(dǎo)地位，占全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國稅制中處于輔助地位，其在全部稅收收入中所占比重較低。
英國納稅稅種
英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉(zhuǎn)移稅、印花稅、土地開發(fā)稅，以及增值稅、關(guān)稅、消費稅等組成。
英國中央政府課征的稅收包括以下三類：
（1）對所得的課稅，包括個人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅；
（2）對商品和勞務(wù)的課稅，主要包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等；
（3）對資本的課稅，包括資本收益稅和資本轉(zhuǎn)移稅等。
從目前的情況而言，中央政府最重要的稅收依次為：所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。
1、個人所得稅
納稅義務(wù)人：年滿18歲以上的公民個人收入，均需交納個人所得稅。
稅率：按年薪計算，2011-2012財政年度（每年略有調(diào)整）個人額為7475英鎊；37400英鎊以下稅率為20%；37400英鎊以上稅率為40%；150000英鎊以上稅率為50%。
2、企業(yè)所得稅
征收對象：按稅收調(diào)整后的利潤，向永久性公司或子公司征收。
稅率：每年皆會有所調(diào)整，已有數(shù)據(jù)顯示年利潤在30萬英鎊以下，稅率為20%；年利潤在30萬英鎊以上，稅率為26%，其中年利潤在30.01 -150萬英鎊之問的企業(yè)可享受一定程度的稅收抵扣。2012年，企業(yè)所得稅的主稅率下調(diào)至24%。
3、增值稅
征收對象：在開展和推動業(yè)務(wù)過程中，向貨物和服務(wù)供應(yīng)的價值征收的稅項。
稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率20%（大多數(shù)貨物和服務(wù)）、減讓稅率5%（家庭、慈善機構(gòu)等燃料和電力）以及零稅率（食品、書籍、藥品、兒童服裝等）。
4、其他稅
關(guān)稅：整個歐盟采用一種相同的關(guān)稅制度。進(jìn)口貨物到歐盟時征收關(guān)稅，但在歐盟之間跨境轉(zhuǎn)運則無須繳納關(guān)稅。
國民保險：英國的社會保險稱為國民保險，按收入的固定比例繳納。應(yīng)繳數(shù)額由個人收入水平和雇主是否參與二類養(yǎng)老保險決定，通常情況下由員工和雇主共同繳納。
印花稅：印花稅是公司進(jìn)行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購，則按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業(yè)或資產(chǎn)，對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，則征收可能高達(dá)4%的印花稅。
英國稅收征收與管理
英國稅收分為國稅和地方稅。
國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。
地方稅由地方政府負(fù)責(zé)，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。
地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。英國沒有獨立的稅收法典。英國稅法主要來源于成文法、歐盟法律、判例法和稅務(wù)機關(guān)聲明。
中英稅收協(xié)定
(一) 協(xié)議簽訂
1979年，兩國簽署《中英經(jīng)濟合作協(xié)議》。
1984年，兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)議》。
1996年，兩國簽署《中英關(guān)于修訂對所得及財產(chǎn)收益相互避免征稅和防止漏稅的協(xié)定的}義定書》。
2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關(guān)于對所得和財產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。
（二）稅收優(yōu)惠
1、減收的優(yōu)惠政策
（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業(yè)和分支機構(gòu)，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；
（2）中國公司在英國的分支機構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點時，可將其在全球的利潤都考慮進(jìn)來），英國稅務(wù)局會允許企業(yè)享受低稅率。
（3）中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據(jù)中英之間的避免雙重征稅協(xié)議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務(wù)局批準(zhǔn)。
（4）收購一家公司的股份，按收購價征收0.5%的印花稅。若直接收購企業(yè)和資產(chǎn)，對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，將征收可能高達(dá)4%的印花稅。
（5）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不征收任何其他稅款。
（6）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉(zhuǎn)入或移出英國。
2、抵扣稅優(yōu)惠政策
（1）所有英國公司可以有條件地享受研究開發(fā)稅收優(yōu)惠。具體為：
中小公司其符合條件的研發(fā)費用支出部分，可享受的稅收減免額高達(dá)150%；
新創(chuàng)辦的公司可以放棄稅收優(yōu)惠，可并行得到24%符合條件研發(fā)費用的現(xiàn)金退款；
大公司的研發(fā)費用稅收優(yōu)惠將以無須支付的大額扣除實現(xiàn)，其額度相當(dāng)于開支的125%。
（2）允許外國集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯(lián)合企業(yè)減稅待遇。同時將向集團所屬駐英分支機構(gòu)實行再次減稅政策。
（3） 享用“集團優(yōu)惠”政策，凡隸屬同一關(guān)系企業(yè)的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團優(yōu)惠”措施適用于集團持股在75％以上，且設(shè)立于英國境內(nèi)的公司，即使該集團公司僅為外資在英的子公司亦享受此優(yōu)惠。
3、研發(fā)稅收減免措施
研發(fā)投入超過1萬英鎊的所有英國企業(yè)，均可享受以下稅收減免：
（1）對于中小企業(yè)（按歐盟的定義，雇員少于250人，年收入不超過5000萬歐元或資產(chǎn)少于4300萬歐元的企業(yè)），其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的150％扣除；
（2）對于大企業(yè)（超過以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)），其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的125％扣除。
4、自由關(guān)稅區(qū)的稅收優(yōu)惠
（1）自由區(qū)定義：在英國境內(nèi)但處于歐盟關(guān)稅區(qū)外的區(qū)域。貨物從自由區(qū)內(nèi)進(jìn)入歐盟市場前或在自由區(qū)內(nèi)被消費前，可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。大多數(shù)貨物可在自由區(qū)內(nèi)無限期存放。
（2）自由區(qū)優(yōu)點：簡化海關(guān)手續(xù)、縮短貨主的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、增強貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。
（3）自由區(qū)建立：企業(yè)可向英國稅收海關(guān)總署申請建立自由區(qū)。自由區(qū)的貨物可以進(jìn)行有形控制，如使用圍墻等實物障礙，但更常見的貨物管理方式是以審計為基礎(chǔ)的商業(yè)紀(jì)錄檢查，類似于海關(guān)倉庫的管理。
（4）自由區(qū)主要分布：英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機場；馬恩島。
英國納稅稅種
英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉(zhuǎn)移稅、印花稅、土地開發(fā)稅，以及增值稅、關(guān)稅、消費稅等組成。
英國中央政府課征的稅收包括以下三類：
（1）對所得的課稅，包括個人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅；
（2）對商品和勞務(wù)的課稅，主要包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等；
（3）對資本的課稅，包括資本收益稅和資本轉(zhuǎn)移稅等。
從目前的情況而言，中央政府最重要的稅收依次為：所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。
1、個人所得稅
納稅義務(wù)人：年滿18歲以上的公民個人收入，均需交納個人所得稅。
稅率：按年薪計算，2011-2012財政年度（每年略有調(diào)整）個人額為7475英鎊；37400英鎊以下稅率為20%；37400英鎊以上稅率為40%；150000英鎊以上稅率為50%。
2、企業(yè)所得稅
征收對象：按稅收調(diào)整后的利潤，向永久性公司或子公司征收。
稅率：每年皆會有所調(diào)整，已有數(shù)據(jù)顯示年利潤在30萬英鎊以下，稅率為20%；年利潤在30萬英鎊以上，稅率為26%，其中年利潤在30.01 -150萬英鎊之問的企業(yè)可享受一定程度的稅收抵扣。2012年，企業(yè)所得稅的主稅率下調(diào)至24%。
3、增值稅
征收對象：在開展和推動業(yè)務(wù)過程中，向貨物和服務(wù)供應(yīng)的價值征收的稅項。
稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率20%（大多數(shù)貨物和服務(wù)）、減讓稅率5%（家庭、慈善機構(gòu)等燃料和電力）以及零稅率（食品、書籍、藥品、兒童服裝等）。
4、其他稅
關(guān)稅：整個歐盟采用一種相同的關(guān)稅制度。進(jìn)口貨物到歐盟時征收關(guān)稅，但在歐盟之間跨境轉(zhuǎn)運則無須繳納關(guān)稅。
國民保險：英國的社會保險稱為國民保險，按收入的固定比例繳納。應(yīng)繳數(shù)額由個人收入水平和雇主是否參與二類養(yǎng)老保險決定，通常情況下由員工和雇主共同繳納。
印花稅：印花稅是公司進(jìn)行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購，則按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業(yè)或資產(chǎn)，對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，則征收可能高達(dá)4%的印花稅。
英國稅收征收與管理
英國稅收分為國稅和地方稅。
國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。
地方稅由地方政府負(fù)責(zé)，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。
地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。英國沒有獨立的稅收法典。英國稅法主要來源于成文法、歐盟法律、判例法和稅務(wù)機關(guān)聲明。
中英稅收協(xié)定
(一) 協(xié)議簽訂
1979年，兩國簽署《中英經(jīng)濟合作協(xié)議》。
1984年，兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)議》。
1996年，兩國簽署《中英關(guān)于修訂對所得及財產(chǎn)收益相互避免征稅和防止漏稅的協(xié)定的}義定書》。
2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關(guān)于對所得和財產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。
（二）稅收優(yōu)惠
1、減收的優(yōu)惠政策
（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業(yè)和分支機構(gòu)，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；
（2）中國公司在英國的分支機構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點時，可將其在全球的利潤都考慮進(jìn)來），英國稅務(wù)局會允許企業(yè)享受低稅率。
（3）中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據(jù)中英之間的避免雙重征稅協(xié)議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務(wù)局批準(zhǔn)。
（4）收購一家公司的股份，按收購價征收0.5%的印花稅。若直接收購企業(yè)和資產(chǎn)，對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，將征收可能高達(dá)4%的印花稅。
（5）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不征收任何其他稅款。
（6）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉(zhuǎn)入或移出英國。
2、抵扣稅優(yōu)惠政策
（1）所有英國公司可以有條件地享受研究開發(fā)稅收優(yōu)惠。具體為：
中小公司其符合條件的研發(fā)費用支出部分，可享受的稅收減免額高達(dá)150%；
新創(chuàng)辦的公司可以放棄稅收優(yōu)惠，可并行得到24%符合條件研發(fā)費用的現(xiàn)金退款；
大公司的研發(fā)費用稅收優(yōu)惠將以無須支付的大額扣除實現(xiàn)，其額度相當(dāng)于開支的125%。
（2）允許外國集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯(lián)合企業(yè)減稅待遇。同時將向集團所屬駐英分支機構(gòu)實行再次減稅政策。
（3） 享用“集團優(yōu)惠”政策，凡隸屬同一關(guān)系企業(yè)的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團優(yōu)惠”措施適用于集團持股在75％以上，且設(shè)立于英國境內(nèi)的公司，即使該集團公司僅為外資在英的子公司亦享受此優(yōu)惠。
3、研發(fā)稅收減免措施
研發(fā)投入超過1萬英鎊的所有英國企業(yè)，均可享受以下稅收減免：
（1）對于中小企業(yè)（按歐盟的定義，雇員少于250人，年收入不超過5000萬歐元或資產(chǎn)少于4300萬歐元的企業(yè)），其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的150％扣除；
（2）對于大企業(yè)（超過以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)），其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的125％扣除。
4、自由關(guān)稅區(qū)的稅收優(yōu)惠
（1）自由區(qū)定義：在英國境內(nèi)但處于歐盟關(guān)稅區(qū)外的區(qū)域。貨物從自由區(qū)內(nèi)進(jìn)入歐盟市場前或在自由區(qū)內(nèi)被消費前，可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。大多數(shù)貨物可在自由區(qū)內(nèi)無限期存放。
（2）自由區(qū)優(yōu)點：簡化海關(guān)手續(xù)、縮短貨主的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、增強貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。
（3）自由區(qū)建立：企業(yè)可向英國稅收海關(guān)總署申請建立自由區(qū)。自由區(qū)的貨物可以進(jìn)行有形控制，如使用圍墻等實物障礙，但更常見的貨物管理方式是以審計為基礎(chǔ)的商業(yè)紀(jì)錄檢查，類似于海關(guān)倉庫的管理。
（4）自由區(qū)主要分布：英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機場；馬恩島。
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最后更新時間:2019-10-24 閱讀:70次分享本文
