注冊香港公司轉讓境內公司股權,須關注這6個問題!
本文主要向大家介紹國外地香港在股權轉讓方面的稅收,帶大家層層揭開稅務籌劃或跨境并購方案的神秘面紗。
股權轉讓的焦點問題
1.香港公司轉讓其持有的境內公司的股權,就其轉讓所得是否需要在香港繳納利得稅呢?
根據香港《稅務條例》,利得稅的課稅范圍為,任何人士,包括法團、合伙業(yè)務、受托人或團體,在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤(售賣資本資產所得的利潤除外),均須納稅。
香港公司轉讓其持有的境內公司的股權所得收入,實則來源于中國大陸,非來源于香港,也非于香港產生,因此,不適用香港的利得稅。
2.那么,該香港公司是否因此就不用繳稅了呢?
香港不征利得稅,不代表內地不征所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱“《企業(yè)所得稅法》”)第三條第三款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。因此,該香港公司(也就是非居民企業(yè))轉讓其持有的境內公司的股權是要繳稅的。(自此段始,論述適用于包括但不限于香港公司。)
3.應該繳多少稅?
《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。同時,該法第二十七條第五款規(guī)定,本法第三條第三款規(guī)定的所得符合減稅和的條件。緊接著,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(下稱“《企業(yè)所得稅法實施條例》”)第九十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此,經過一系列的演繹,我們了解到該香港公司轉讓其持有的境內公司A的股權按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.計稅基礎是什么?
根據《企業(yè)所得稅法》第十九條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定,非居民企業(yè)取得轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得。所謂財產凈值,是指是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
5.應該怎么繳稅?
這絕對是一個好問題。根據《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)【2009】3號)(下稱“3號文”)第三條的規(guī)定,對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人??劾U義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議(以下簡稱合同)的,扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內,向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
也就是說,股權受讓方,也即款項支付方,具有企業(yè)所得稅的扣繳義務。因此,股權受讓方務必要記得在股權轉讓協(xié)議中明確該等所得稅的義務承擔問題。否則,等到稅局找上門,可就啞巴吃黃連嘍。
6.不繳稅會有什么后果?
這是個比較勇敢的問題!有扣繳義務人的股權受讓方自然首當其沖,失職之責自不待言??劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內,到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)仍逾期未交的,申報納稅所在地主管稅務機關查實該非居民企業(yè)在中國境內其他收入項目及其支付人,從其他支付人應付的款項中,追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。
來源:涉外律說
股權轉讓的焦點問題
1.香港公司轉讓其持有的境內公司的股權,就其轉讓所得是否需要在香港繳納利得稅呢?
根據香港《稅務條例》,利得稅的課稅范圍為,任何人士,包括法團、合伙業(yè)務、受托人或團體,在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤(售賣資本資產所得的利潤除外),均須納稅。
香港公司轉讓其持有的境內公司的股權所得收入,實則來源于中國大陸,非來源于香港,也非于香港產生,因此,不適用香港的利得稅。
2.那么,該香港公司是否因此就不用繳稅了呢?
香港不征利得稅,不代表內地不征所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱“《企業(yè)所得稅法》”)第三條第三款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。因此,該香港公司(也就是非居民企業(yè))轉讓其持有的境內公司的股權是要繳稅的。(自此段始,論述適用于包括但不限于香港公司。)
3.應該繳多少稅?
《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。同時,該法第二十七條第五款規(guī)定,本法第三條第三款規(guī)定的所得符合減稅和的條件。緊接著,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(下稱“《企業(yè)所得稅法實施條例》”)第九十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此,經過一系列的演繹,我們了解到該香港公司轉讓其持有的境內公司A的股權按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.計稅基礎是什么?
根據《企業(yè)所得稅法》第十九條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定,非居民企業(yè)取得轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得。所謂財產凈值,是指是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
5.應該怎么繳稅?
這絕對是一個好問題。根據《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)【2009】3號)(下稱“3號文”)第三條的規(guī)定,對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人??劾U義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議(以下簡稱合同)的,扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內,向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
也就是說,股權受讓方,也即款項支付方,具有企業(yè)所得稅的扣繳義務。因此,股權受讓方務必要記得在股權轉讓協(xié)議中明確該等所得稅的義務承擔問題。否則,等到稅局找上門,可就啞巴吃黃連嘍。
6.不繳稅會有什么后果?
這是個比較勇敢的問題!有扣繳義務人的股權受讓方自然首當其沖,失職之責自不待言??劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內,到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)仍逾期未交的,申報納稅所在地主管稅務機關查實該非居民企業(yè)在中國境內其他收入項目及其支付人,從其他支付人應付的款項中,追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。
來源:涉外律說
閱讀:2988次分享本文
上一篇:香港公司股份轉讓
香港公司常見問題相關內容推薦:
精彩圖文專題推薦
網站熱點推薦
- 香港公司信息查詢閱讀:63727 次
- 注冊香港公司的費用明細閱讀:44289 次
- 注冊香港公司的流程閱讀:36962 次
- 一文一圖輕松讀懂VIE結構【開曼、香港、BVI與VIE】閱讀:18508 次
- 美國開分公司子公司的條件【美國辦分公司如何做】閱讀:9429 次
- 注冊開曼公司的好處 優(yōu)勢閱讀:7803 次